初級會(huì)計(jì)職稱
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首頁 初級會(huì)計(jì)職稱考試 題庫 正文
  • 不定項(xiàng)
    題干：甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷售，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2017年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng)。（2）18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元，合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價(jià)1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)。28曰，甲公司對外實(shí)際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元。增值稅稅額為20.4萬元，款項(xiàng)已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時(shí)收到丙公司開具的一張相同金額的増值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬元。增值稅稅額為0.36萬元，甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項(xiàng)均以銀行存款支付。（3）20日，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨,當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。該批商品在銷售時(shí)買方未享受商業(yè)折扣。（4）30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為18萬元，增值稅稅額為3.06萬元，款項(xiàng)已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示。）
    題目：根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，甲公司受托代銷商品會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
  • A 、對外銷售代銷商品時(shí)：
    借：銀行存款 140.4
       貸：受托代銷商品 120
            應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4
  • B 、支付貸款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
    借：應(yīng)付賬款 140.4
       貸：銀行存款 134.04
             其他務(wù)收入 6
             應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.36
  • C 、代銷商品時(shí)：
    借：受托代銷商品 180
       貸：應(yīng)付賬款          180
  • D 、收到丙公司開具的增值稅發(fā)票吋：
    借：應(yīng)付賬款 20.4
       貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4

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參考答案

【正確答案：A,B】

收到受托代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品180（1.2×150）
貸：受托代銷商品款180
對外銷售時(shí)：
 借：銀行存款140.4 
貸：受托代銷商品120 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4 
收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：
 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20.4 
貸：應(yīng)付賬款20.4
借：受托代銷商品款120 
貸：應(yīng)付賬款120 
支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)： 
借：應(yīng)付賬款140.4 
貸：銀行存款134.04 
其他業(yè)務(wù)收入6 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.36

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