- 綜合題（主觀）
題干：位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份,為其修建廠房一棟,簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元,月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1/10。(2)與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份,為其鋪設(shè)通信線(xiàn)路,工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元,其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元,月末線(xiàn)路鋪設(shè)完工,收回全部?jī)r(jià)款。(3)與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份,按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù),取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元。(4)以清包工形式為客戶(hù)提供裝修勞務(wù),共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元,客戶(hù)自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元。(5)將自建的一棟住宅樓銷(xiāo)售給職工,取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元,代收住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元;該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元,當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。
題目：公司8月份將自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
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參考答案自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬(wàn)元)
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- 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）系上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為165萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為264萬(wàn)元。這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橹苯佑?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20X7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×7年利潤(rùn)總額為790.894萬(wàn)元，當(dāng)年部分交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年1月1日，以1 022. 35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期一次還本付息的國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為20×9年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。 (2)因違反稅收政策需支付罰款40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。 (3) 20×7年1月開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，合計(jì)支出1 000萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出為290萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為800萬(wàn)元，10月6日該專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功，預(yù)計(jì)使用年限為10年，企業(yè)按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限均相同。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 (4) 20×7年7月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款260萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。 (5) 20×7年9月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款150萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。 (6)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。 (7)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0。 (8)應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為80萬(wàn)元。 (9)當(dāng)年發(fā)生了200萬(wàn)元的廣告費(fèi)支出（款項(xiàng)尚未支付），發(fā)生時(shí)已經(jīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司20×7年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元。 (10)20×7年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬(wàn)元。 其他資料： (1)稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)、負(fù)債等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 (2)稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 (3)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入1596的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。 要求： (1)分析、判斷上述哪些事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，哪些事項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異？ (2)計(jì)算甲公司20×7年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額和可抵扣暫時(shí)性差異余額。 (3)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 (4)計(jì)算甲公司20×7年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 (5)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。 (6)編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
- 在銷(xiāo)售量水平一定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售量越小，說(shuō)明企業(yè)的( )。
- 對(duì)票據(jù)抗辯予以限制是各國(guó)立法普遍采用的做法,下列關(guān)于票據(jù)抗辯的限制的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
- 企業(yè)使命陳述是以一個(gè)正式的書(shū)面文件對(duì)企業(yè)使命的明確描述,其作用有()。
- 下列關(guān)于鉆石模型的說(shuō)法中,正確的有()。
- 甲汽車(chē)輪胎廠與乙汽車(chē)制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以?xún)r(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（ ）。
- 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)（）
- （3）如戊公司向丙公司追索，丙公司能否以丁公司交付貨物質(zhì)量驗(yàn)收不合格發(fā)生糾紛為由拒絕付款？并說(shuō)明理由。
- 計(jì)算以舊換新方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
- 計(jì)算甲公司2×16年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
- 下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)利益相關(guān)者權(quán)力來(lái)源的表述中，正確的有（）。
- 甲、乙、丙、丁投資設(shè)立A普通合伙企業(yè)，根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，下列行為的實(shí)施必須取得甲、乙、丙、丁四人同意的有（）。
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