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計(jì)算題
題干：甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品和普通護(hù)膚品的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2017年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為136萬元，繳納進(jìn)口稅金取得完稅憑證后將高檔香水精運(yùn)回企業(yè)，本月將其中的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，剩余的20%用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品。（2）本月單獨(dú)對(duì)外銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售收入800萬元；單獨(dú)銷售普通護(hù)膚品，取得不含稅銷售收入300萬元；銷售由高檔化妝品和普通護(hù)膚品組成的成套化妝品，取得不含稅銷售收入480萬元（其中普通護(hù)膚品180萬元，高檔化妝品300萬元）。（3）將成本為35萬元的新研制的高檔化妝品發(fā)放給企業(yè)員工，作為“中秋節(jié)”福利。（4）與乙日化廠簽訂加工合同，為日化廠加工一批高檔香水，有兩個(gè)方案可供選擇，A方案為由甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供原材料，加工結(jié)束后一次收取不含稅價(jià)款27萬元。B方案為由乙日化廠自己提供成本為20萬元的原材料，加工結(jié)束后甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收取加工費(fèi)及代墊輔料費(fèi)不含稅價(jià)款8萬元。其他相關(guān)資料：高檔香水精的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：請(qǐng)回答AB兩方案下甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)如何繳納消費(fèi)稅。

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參考答案

方案一：屬于甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)高檔香水銷售，不屬于真正的委托加工業(yè)務(wù)，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27×15%=4.05（萬元）；

方案二：屬于甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)接受委托，高檔香水的消費(fèi)稅的納稅人是委托方乙日化廠，由甲企業(yè)代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（20+8）÷（1-15%）×15%=4.94（萬元）。

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