- 綜合題（主觀）
題干：某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2011年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加240萬(wàn)元，銷售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元；取得投資收益282萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2011年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2011年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買(mǎi)入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238.5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬(wàn)元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬(wàn)元。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門(mén)人員工資20萬(wàn)元；除福利部門(mén)人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬(wàn)元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門(mén)認(rèn)定登記。（8）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置500萬(wàn)元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為13萬(wàn)元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。（其他相關(guān)資料：該公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元。除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
掃碼下載億題庫(kù)
精準(zhǔn)題庫(kù)快速提分
參考答案非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬(wàn)元）
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 2 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 3 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 4 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 5 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 6 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 7 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 8 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 9 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
- 10 【綜合題（主觀）】計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
熱門(mén)試題換一換
- 甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在20×1年至20×2年有以下業(yè)務(wù)： 20×1年： (1)20×1年1月3日甲公司向乙公司出口銷售商品1萬(wàn)件，銷售合同規(guī)定的銷售價(jià)格為每件900美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7．5元人民幣，未收取貨款。 (2)20×1年2月20日收到期初應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=7．65元人民幣，美元賣(mài)出價(jià)為1美元=7．55元人民幣。該應(yīng)收賬款20×0年12月31日余額為300萬(wàn)美元，折算人民幣金額為2 280萬(wàn)元。 (3)20×1年3月1日通過(guò)股權(quán)交易以30 000萬(wàn)元人民幣從乙公司原股東處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊(cè)公司，確定的記賬本位幣為美元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值4 800萬(wàn)美元(與賬面價(jià)值相等)，折合人民幣35 520萬(wàn)元。乙公司股本為4 500萬(wàn)美元，折合人民幣33 300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)美元，折合人民幣2 220萬(wàn)元。甲、乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (4)甲公司取得乙公司股權(quán)后，甲公司決定暫不收回1月3日向乙公司出口產(chǎn)品的應(yīng)收款項(xiàng)，將其作為長(zhǎng)期應(yīng)收款，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分。 (5)20×1年4月1日甲公司又將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出口銷售給乙公司，售價(jià)為450萬(wàn)美元，至20×2年12月31日，乙公司已經(jīng)對(duì)外出售該產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未結(jié)算，甲公司預(yù)計(jì)下一年度可以收回該款項(xiàng)。 (6)其他資料如下：假設(shè)20×1年有關(guān)即期匯率情況如下：1月1日的即期匯率為1美元=7．4元人民幣；1月3日的即期匯率為1美元=7．5元人民幣；4月1日的即期匯率為1美元=7．2元人民幣；12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；20×1年平均匯率為1美元=7．2元人民幣。 (7)甲公司、乙公司20×1年合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目見(jiàn)要求(3)。 20×2年： (1)甲公司通過(guò)丙公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于20×2年1月10日通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)甲公司進(jìn)行合并，取得甲公司100%股權(quán)。雙方在合并前股東權(quán)益如下表所示： (2)其他資料如下： ①20×2年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權(quán)。丙公司普通股在20×2年1月30日的每股公允價(jià)值為10元，確定甲公司普通股在20×2年1月30日的每股公允價(jià)值為20元；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元； ②丙公司因評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64 500萬(wàn)元； ③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。以上業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。 要求： (1)計(jì)算甲公司20×1年所發(fā)生的匯兌損益； (2)計(jì)算20×1年甲公司對(duì)乙公司的合并商譽(yù)； (3)填列甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目； (4)確定20×2年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方； (5)計(jì)算20×2年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)； (6)確定20×2年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例； (7)計(jì)算20×2年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中合并成本、合并商譽(yù)。
- 企業(yè)采用VaR計(jì)算匯率風(fēng)險(xiǎn)，以估計(jì)由企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)致的外匯頭寸的風(fēng)險(xiǎn)程度時(shí)需要掌握的參數(shù)有( )。
- 根據(jù)國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理的規(guī)定,在不涉及資源整合或重組上市、國(guó)有資源整合或資產(chǎn)重組的情況下,下列有關(guān)國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份確定價(jià)格的表述中,正確的是()
- 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列表述正確的有()。
- 凌云公司近年來(lái)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。根據(jù) COSO《內(nèi)部控制框架》，凌云公司的上述做法屬于內(nèi)部控制要素的（ ）。
- 計(jì)算業(yè)務(wù)（14）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 20×8年1月1日，甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3年期專門(mén)借款3000萬(wàn)元，年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購(gòu)建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬(wàn)元；3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬(wàn)元；9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門(mén)借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月利率為0.5%，除專門(mén)借款外，甲公司尚有兩筆流動(dòng)資金借款：一筆為20×7年10月借入的2年期借款2000萬(wàn)元，年利率為5.5%；另一筆為20×8年1月1日借入的1年期借款3000萬(wàn)元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是（ ）。
- 假設(shè)本年的營(yíng)業(yè)凈利率提高到10%，其他的財(cái)務(wù)比率不變，不增發(fā)新股和回購(gòu)股票，計(jì)算本年的實(shí)際增長(zhǎng)率和可持續(xù)增長(zhǎng)率，比較本年的實(shí)際增長(zhǎng)率、上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率和本年的可持續(xù)增長(zhǎng)率的大小。
- 有些可轉(zhuǎn)換債券在贖回條款中設(shè)置不可贖回期，其目的是（ ）。
億題庫(kù)—讓考試變得更簡(jiǎn)單
已有600萬(wàn)用戶下載
e5M86