- 綜合題（主觀）
題干：位于甲市的A公司是醫(yī)藥制造企業(yè)，2017年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)（技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)），2018年全年銷售藥品取得銷售收入2500萬元，銷售制藥原材料1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2018年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2018年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分15萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。（7）當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；殘疾人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。（8）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（9）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記，技術(shù)轉(zhuǎn)讓單獨(dú)核算。（10）2018年12月，該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。該設(shè)備的折舊，稅法和會計準(zhǔn)則一致。（11）投資收益中，有企業(yè)所在地的省級人民政府發(fā)行債券的利息所得10萬元。（12）取得的主營業(yè)務(wù)收入中，有綜合利用資源的收入100萬元，并且符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。（13）為了提取一種魚類身上的成分制造藥物，該企業(yè)有漁業(yè)養(yǎng)殖業(yè)務(wù)，單獨(dú)核算，取得的養(yǎng)殖業(yè)務(wù)所得為200萬元。（14）管理費(fèi)用中，研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元，未形成無形資產(chǎn)。（15）營業(yè)外收入中，有取得的公司所在地省級人民政府的財政撥款100萬元現(xiàn)金科技創(chuàng)新補(bǔ)助。（其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）
題目：計算業(yè)務(wù)（14）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案調(diào)減應(yīng)納稅所得額100×75%=75（萬元）。
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