- 簡答題
題干：A公司與B公司有關非貨幣性資產(chǎn)交換的資料如下。（1）2015年7月1日，A公司與B公司簽訂協(xié)議進行資產(chǎn)置換，A公司換出用于經(jīng)營出租的土地使用權及其地上建筑物（寫字樓）。B公司換出對甲公司和乙公司的長期股權投資。A公司與B公司于當日辦理完畢相關資產(chǎn)所有權的轉移手續(xù)。（2）A公司換出資產(chǎn)：①投資性房地產(chǎn)一土地使用權，賬面價值為20000萬元（其中原值為20600萬元；已計提攤銷600萬元），公允價值為30000萬元；②投資性房地產(chǎn)一寫字樓，賬面價值為9000萬元（其中原值為10000萬元；已計提折舊1000萬元），公允價值為20000萬元；B公司換出資產(chǎn)：①長期股權投資一甲公司，賬面價值為30000萬元，其中投資成本為25000萬元、損益調(diào)整為4000萬元、其他綜合收益800萬元（產(chǎn)生原因為被投資單位的可供出售金融資產(chǎn)的累計公允價值變動）、其他權益變動200萬元，公允價值為40000萬元；②長期股權投資一乙公司，賬面價值為9000萬元，公允價值為15000萬元。置換協(xié)議約定，A公司應向B公司支付銀行存款5000萬元，置換日尚未支付。（3）A公司換入對甲公司的長期股權投資后，合計持有其30%的股權，并由原金融資產(chǎn)核算轉為權益法核算；在此之前A公司已經(jīng)持有甲公司3%的股權并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，原3%股權投資的賬面價值為3800萬元（其中，包括公允價值變動增加186萬元）、公允價值為4000萬元。A公司換入對乙公司的長期股權投資后，合計持有其80%的股權，并由原權益法核算轉為成本法核算；在此之前A公司持有乙公司30%的股權并劃分為長期股權投資，原30%股權投資的賬面價值為10000萬元（其中，投資成本為8000萬元、其他綜合收益為2000萬元），公允價值為15000萬元。甲公司2015年7月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為150000萬元，取得投資時甲公司僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已使用2年，已計提折舊400萬元，甲公司預計該固定資產(chǎn)使用年限為10年，凈殘值為零；A公司預計該固定資產(chǎn)公允價值為4000萬元；按直線法計提折舊，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為0。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。（4）B公司換入土地使用權及其地上建筑物（寫字樓），于2015年7月1日投入改擴建工程，改良后準備用于公司總部行政管理。土地使用權預計尚可使用年限為40年，凈殘值為零，按直線法計提攤銷；寫字樓預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）2015年7月20日，A公司向B公司支付銀行存款5000萬元。（6）2015年9月10日，A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；至2015年資產(chǎn)負債表日，甲公司仍未對外出售該固定資產(chǎn)。（7）2015年12月31日甲公司全年實現(xiàn)凈利潤4000萬元，其中1月1日至7月1日甲公司發(fā)生凈虧損1000萬元。（8）2015年12月31日B公司換入的寫字樓改良工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生支出6000萬元（不包含土地使用權攤銷），改良完成后寫字樓預計尚可使用年限變?yōu)?0年，凈殘值為零，按直線法計提折舊。（9）其他資料：假定整個交換過程中沒有發(fā)生其他相關稅費，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。
題目：計算2015年7月1日B公司換入土地使用權和寫字樓的成本并編制相關會計分錄。
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參考答案換入土地使用權的成本=（40000+15000-5000）×30000/50000=30000（萬元）
換入寫字樓的成本=（40000+15000-5000）×20000/50000=20000（萬元）
借：無形資產(chǎn)—土地使用權 30000
在建工程 20000
其他應收款 5000
貸：長期股權投資—甲公司（投資成本） 25000
—甲公司（損益調(diào)整） 4000
—甲公司（其他綜合收益） 800
—甲公司（其他權益變動） 200
—乙公司 9000
投資收益 16000
借：其他綜合收益 800
資本公積 200
貸：投資收益 1000
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