- 綜合題（主觀）
題干：2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，從乙公司租入生產(chǎn)線一臺。租賃合同主要條款如下：（1）租賃資產(chǎn)：全新生產(chǎn)線。（2）租賃期開始日：2×20年1月1日。（3）租賃期：2×20年1月1日—2×25年12月31日，共72個月。（4）固定租金支付：自2×20年1月1日，每年年末支付租金180000元。如果甲公司能夠在每年年末的最后一天及時付款，則給予減少租金30000元的獎勵。（5）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額：租賃期限內(nèi)，如遇中國人民銀行貸款基準利率調(diào)整時，出租人將對租賃利率作出同方向、同幅度的調(diào)整?；鶞世收{(diào)整日之前各期和調(diào)整日當期租金不變，從下一期租金開始按調(diào)整后的租金金額收取。（6）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值：該機器在2×19年12月31日的公允價值為680000元，賬面價值為550000元。（7）初始直接費用：簽訂租賃合同過程中乙公司發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金30000元。（8）承租人的購買選擇權(quán)：租賃期屆滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買該機器的選擇權(quán)，購買價為20000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為100000元。（9）取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額：2×21年和2×22年兩年，甲公司每年按該機器所生產(chǎn)的產(chǎn)品——塑鋼窗戶的年銷售收入的8%向乙公司支付。假設(shè)2×21年和2×22年，甲公司分別實現(xiàn)塑鋼窗戶年銷售收入1000000和1500000元。（10）承租人的終止租賃選擇權(quán)：甲公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果甲公司終止租賃，需支付的款項為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（11）擔保余值和未擔保余值均為0。（12）全新生產(chǎn)線的使用壽命為7年。其他：假設(shè)租賃的內(nèi)含利率為7.82%。
題目：假設(shè)2×21年和2×22年，甲公司分別實現(xiàn)塑鋼窗戶年銷售收入1 000 000和1 500 000元。根據(jù)租賃合同，乙公司2×21年和2×22年應(yīng)向甲公司收取的與銷售收入掛鉤的租金分別為80 000元和120 000元，寫出甲公司與之相關(guān)的賬務(wù)處理。
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參考答案會計分錄為：
2×21年
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 80 000
貸：租賃收入 80 000
2×22年
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 120 000
貸：租賃收入 120 000
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- A 、2716.415
- B 、216.475
- C 、50
- D 、200
- 2 【多選題】長江公司2010年、2011年分別以900萬元和220萬元的價格從股票市場購入A、B兩只以交易為目的的股票,市價一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費。長江公司采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。長江公司從2012年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量,公司保存的會計資料比較齊備,可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)長江公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%。提取任意盈余公積。2011年公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為9000萬股。A、B股票有關(guān)成本及公允價值資料如下:
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。長江公司在列報2012年財務(wù)報表時,關(guān)于調(diào)整2012年資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初余額,下列處理中正確的有()。 - A 、調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額160萬元
- B 、調(diào)增遞延所得稅負債年初余額40萬元
- C 、調(diào)增盈余公積年初余額12萬元
- D 、調(diào)增盈余公積年初余額18萬元
- 3 【多選題】長江公司2010年、2011年分別以900萬元和220萬元的價格從股票市場購入A、B兩只以交易為目的的股票,市價一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費。長江公司采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。長江公司從2012年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量,公司保存的會計資料比較齊備,可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)長江公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%。提取任意盈余公積。2011年公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為9000萬股。A、B股票有關(guān)成本及公允價值資料如下:要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。長江公司在列報2012年財務(wù)報表時,關(guān)于調(diào)整2012年利潤表相關(guān)項目上年數(shù),下列處理中正確的有()。
- A 、調(diào)增公允價值變動收益40萬元
- B 、調(diào)增公允價值變動收益160萬元
- C 、調(diào)增所得稅費用10萬元
- D 、調(diào)增凈利潤30萬元
- 4 【單選題】華天公司2×15年、2×16年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入A、B兩支以交易為目的的股票，兩只股票市價一直高于購入成本。公司采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。公司從2×17年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊全，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價值資料見下表：
假定不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費，華天公司會計政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。 - A 、60
- B 、40.5
- C 、45
- D 、54
- 5 【多選題】長江公司2×14年、2×15年分別以900萬元和220萬元的價格從股票市場購入A、B兩只以交易為目的的股票，市價一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費。長江公司采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。長江公司從2×16年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)長江公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價值資料如下：
長江公司在列報2×16年財務(wù)報表時，關(guān)于調(diào)整2×16年資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初余額，下列處理中正確的有（）。 - A 、調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額160萬元
- B 、調(diào)增遞延所得稅負債年初余額40萬元
- C 、調(diào)增盈余公積年初余額18萬元
- D 、調(diào)增未分配利潤年初余額102萬元
- 6 【多選題】2016年3月20日，甲、乙、丙公司分別以現(xiàn)金200萬元、400萬元和400萬元出資設(shè)立丁公司，分別持有丁公司20%、40%、40%的股權(quán)。甲公司對丁公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。丁公司自設(shè)立日起至2018年1月1日實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，無其他影響所有者權(quán)益的事項。2018年1月1日，經(jīng)甲、乙、丙公司協(xié)商，乙公司對丁公司增資800萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成。增資后丁公司凈資產(chǎn)為2800萬元，甲、乙、丙公司分別持有丁公司15%、50%、35%的股權(quán)，甲公司仍對丁公司具有重大影響。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。下列關(guān)于甲公司因丁公司接受乙公司增資所作的會計處理中，不正確的有（ ?。?/span>
- A 、調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值120萬元
- B 、確認資本公積（其他資本公積）20萬元
- C 、確認其他綜合收益120萬元
- D 、確認投資收益20萬元
- 7 【單選題】2016年3月20日，甲、乙、丙公司分別以現(xiàn)金200萬元、400萬元和400萬元出資設(shè)立丁公司，分別持有丁公司20%、40%、40%的股權(quán)。甲公司對丁公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。丁公司自設(shè)立日起至2018年1月1日實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，無其他影響所有者權(quán)益的事項。2018年1月1日，經(jīng)甲、乙、丙公司協(xié)商，乙公司對丁公司增資800萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成。增資后丁公司凈資產(chǎn)為2800萬元，甲、乙、丙公司分別持有丁公司15%、50%、35%的股權(quán)，甲公司仍對丁公司具有重大影響。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。下列關(guān)于甲公司因丁公司接受乙公司增資所作的會計處理中，正確的是（ ?。?。
- A 、調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值120萬元
- B 、確認資本公積（其他資本公積）20萬元
- C 、確認其他綜合收益120萬元
- D 、確認投資收益20萬元
- 8 【多選題】2016年3月20日，甲、乙、丙公司分別以現(xiàn)金200萬元、400萬元和400萬元出資設(shè)立丁公司，分別持有丁公司20%、40%、40%的股權(quán)。甲公司對丁公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。丁公司自設(shè)立日起至2018年1月1日實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，無其他影響所有者權(quán)益的事項。2018年1月1日，經(jīng)甲、乙、丙公司協(xié)商，乙公司對丁公司增資800萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成。增資后丁公司凈資產(chǎn)為2800萬元，甲、乙、丙公司分別持有丁公司15%、50%、35%的股權(quán)，甲公司仍對丁公司具有重大影響。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。下列關(guān)于甲公司因丁公司接受乙公司增資所作的會計處理中，不正確的有（ ）。
- A 、調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值120萬元
- B 、確認資本公積（其他資本公積）20萬元
- C 、確認其他綜合收益120萬元
- D 、確認投資收益20萬元
- 9 【綜合題（主觀）】假設(shè)2×21年和2×22年，甲公司分別實現(xiàn)塑鋼窗戶年銷售收入1 000 000和1 500 000元。根據(jù)租賃合同，乙公司2×21年和2×22年應(yīng)向甲公司收取的與銷售收入掛鉤的租金分別為80 000元和120 000元，寫出甲公司與之相關(guān)的賬務(wù)處理。
- 10 【計算分析題】編制甲公司在2×20年末、2×21年相關(guān)會計分錄。
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