稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫(kù)正文
  • 客觀案例題
    題干：2019年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2019年1月1日，甲公司為其10名中層以上管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2021年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。該股票增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使完畢。據(jù)估計(jì)，該股票增值權(quán)在授予日的公允價(jià)值是5元，在負(fù)債結(jié)算之前每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份股票增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示：（單位：元）第一年有10名管理人員離開(kāi)公司，估計(jì)未來(lái)兩年中還將有12名管理人員離開(kāi)；第二年又有10名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)未來(lái)還將有8名管理人員離開(kāi)；第三年又有5名管理人員離開(kāi)。假定：第三年年末有50人行使了股票增值權(quán)，第四年年末有15人行使了股票增值權(quán)，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。
    題目：對(duì)甲公司2020年年末的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
  • A 、借：管理費(fèi)用 35600
    貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付35600
  • B 、借：管理費(fèi)用 72000
    貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付72000
  • C 、借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 35600
    貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付35600
  • D 、借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 72000
    貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付72000

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參考答案

【正確答案：A】

2020年12月31日甲公司會(huì)計(jì)處理如下： 
借：管理費(fèi)用 35600
貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 35600

管理費(fèi)用或公允價(jià)值變動(dòng)損益和應(yīng)付職工薪酬計(jì)算過(guò)程見(jiàn)下表：

                                                                                                                               （單位：元）

其中：本期（3）=本期（1）-上期（1）+本期（2）

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    • B 、授予日不作會(huì)計(jì)處理
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    • C 、10000
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    • 7 【客觀案例題】對(duì)甲公司2023年年末的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
    • A 、借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 22000
      貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 22000
    • B 、借：管理費(fèi)用 2000
      貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 2000
      借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 22000
      貸：銀行存款 22000
    • C 、不作會(huì)計(jì)處理
    • D 、借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
      貸：應(yīng)付職工新酬-股份支付 2000
      借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 22000
      貸：銀行存款 22000
    答案解析
    • 8 【客觀案例題】針對(duì)事項(xiàng)（4），甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。
    • A 、借：應(yīng)收賬款                   100
             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                 90
                    預(yù)計(jì)負(fù)債                         10
    • B 、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             80
              貸：庫(kù)存商品                       80
    • C 、借：應(yīng)收賬款                  100
             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              100
    • D 、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            72
             應(yīng)收退貨成本              8
             貸：庫(kù)存商品                      80
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    • A 、2019年5月20日購(gòu)入股票：
      借：其他權(quán)益工具投資-成本                            302
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              貸：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)                42
    • C 、2020年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
      借：應(yīng)收股利                                                   5
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    • D 、2020年6月30日股價(jià)上升：
      借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)             20
             貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益                                        20
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