稅務師職業(yè)資格
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首頁 稅務師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為1650元/噸，2020年4月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）開采原油10萬噸，上半月采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費9.36萬元。（2）下半月直接對外銷售原油取得不含稅價款2800萬元。（3）將開采的原油1.2萬噸對外投資，獲得15％的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。（5）購置煉油機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額26萬元；支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.5萬元。已知：題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油，資源稅稅率6％，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升。本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在當期抵扣進項稅額要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
    題目：業(yè)務（1）應納資源稅（ ）萬元。
  • A 、792.48
  • B 、495.56
  • C 、495.50
  • D 、496

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參考答案

【正確答案：C】

納稅人銷售應稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的 當日。

業(yè)務（1）應納資源稅 =[8250+9.36÷（1+13％）]×6％ =495.50（萬元）。

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