稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 客觀案例題
    題干：位于市區(qū)的甲手表廠為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)手表零配件支付不含稅貨款18萬(wàn)元，支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)不含稅金額為8萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)金額為5萬(wàn)元；從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商采購(gòu)A品牌手表150只，支付不含稅貨款165萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。支付貸款利息12萬(wàn)元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（2）從國(guó)外進(jìn)口手表一批，其中B品牌手表120只，支付貨款145萬(wàn)元，C品牌手表80只，支付貨款208萬(wàn)元。另支付購(gòu)貨傭金12萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。報(bào)關(guān)進(jìn)口后支付境內(nèi)不含稅運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（3）采用以舊換新的方式銷售B品牌手表102只，B品牌手表市場(chǎng)零售價(jià)格為22600元/只，舊款B品牌手表收回作價(jià)6000元/只；下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部當(dāng)月對(duì)外銷售進(jìn)口的C品牌手表65只和自產(chǎn)手表300只，分別取得零售收入270.65萬(wàn)元和39.94萬(wàn)元；取得手表維修含稅收入1.24萬(wàn)元。（4）采用分期收款方式向經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的手表2000只，當(dāng)月發(fā)貨，合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款187萬(wàn)元，自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款，簽訂合同后全額開具增值稅專用發(fā)票。（5）將國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的A品牌手表中的68只發(fā)放給員工作為春節(jié)福利；50只移送生產(chǎn)公司30周年紀(jì)念款手表。（6）與會(huì)員客戶丙公司簽訂定制時(shí)尚珠寶腕表合同，由客戶丙公司提供珠寶原料（成本為48萬(wàn)元），甲手表廠收取不含稅設(shè)計(jì)及定制費(fèi)6.8萬(wàn)元，當(dāng)月28日定制完成并交付。（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月抵扣。期初無(wú)留抵稅額。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，成本利潤(rùn)率為20%，手表關(guān)稅稅率為20%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
    題目： 下列關(guān)于甲手表廠的涉稅處理中，說(shuō)法不正確的有（ ）。
  • A 、貸款利息可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
  • B 、納稅人采用以舊換新方式銷售手表，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的銷售額為依據(jù)征收消費(fèi)稅
  • C 、
    外購(gòu) A 品牌手表連續(xù)生產(chǎn)公司 30 周年紀(jì)念款手表可以按照當(dāng)期購(gòu)進(jìn)金額計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)手表已納消費(fèi)稅
  • D 、丙公司委托甲手表廠加工時(shí)尚珠寶腕表由丙公司收回時(shí)尚珠寶腕表后銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅
  • E 、將國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的 A 品牌手表用于發(fā)放福利不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

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參考答案

【正確答案：A,B,C,D】

選項(xiàng) A：貸款利息不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng) B：納稅人采用以舊換新方式銷售自產(chǎn)高檔手表，應(yīng)按新貨物的不含增值稅的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，本題中 B 品牌手表為進(jìn)口來(lái)的，國(guó)內(nèi)再銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) C：高檔手表無(wú)扣稅規(guī)定；選項(xiàng) D：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（非個(gè)人）在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

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