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1 【綜合題（主觀）】府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月～2011年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1） 2008年1月通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)（①注意繳納的契稅計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額。），合同記載總價(jià)款17000萬(wàn)元，并規(guī)定2008年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)（②從會(huì)計(jì)角度看，土地閑置費(fèi)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，計(jì)算土地增值稅不得扣除，但可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。）。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元（③開發(fā)成本的組成部分。）。（3）2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票（④按總價(jià)款作為開發(fā)成本中的建筑安裝成本，）。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（⑤按比例計(jì)算扣除，不得據(jù)實(shí)扣除。），向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元（⑥根據(jù)條件確定是否可以扣除。），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元（⑦不可扣。），已取得相關(guān)憑證。（5）2010年4月開始銷售，可售總面積為45000平方米（⑧據(jù)此計(jì)算銷售面積占比，確定是否應(yīng)清算，并按此比例分?jǐn)偼恋爻杀竞徒ㄖ杀?。），截?010年8月底銷售面積為40500平方米，取得收入40500萬(wàn)元；尚余4500平方米房屋未銷售。（6）2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。（7）2011年2月底，公司將剩余的4500平方米房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；③教育費(fèi)附加征收率為3%；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。（2）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除？（3）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。（4）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。（5）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（6）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。（7）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。（8）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。（9）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。（10）計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4500平方米房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。（11）計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4500平方米房屋的土地增值稅。

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