- 單選題假設(shè)20×2年初母公司將100萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為150萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f(wàn)元。
- A 、25
- B 、37.5
- C 、12.5
- D 、33
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參考答案【正確答案：C】
該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元，子公司核算的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。站在母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)的角度上賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。所以在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（150-100）×25%=12.5（萬(wàn)元）。
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- A 、項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本為100萬(wàn)元
- B 、項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本為80萬(wàn)元
- C 、項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本為20萬(wàn)元
- D 、項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本為180萬(wàn)元
- 2 【綜合題（主觀）】假設(shè)B公司2010年年初的股價(jià)是9.45元,計(jì)算B公司的股權(quán)資本成本和加權(quán)平均資本成本。
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- A 、 提取法定公積金為9萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元
- B 、 提取法定公積金為5萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元
- C 、 提取法定公積金為6.5萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為165萬(wàn)元
- D 、提取法定公積金為10.5萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為165萬(wàn)元
- 5 【計(jì)算分析題】假設(shè)B公司2010年年初的股價(jià)是9.45元，計(jì)算B公司的股權(quán)資本成本和加權(quán)平均資本成本?！究键c(diǎn)分析】本題的考點(diǎn)是股權(quán)資本成本的計(jì)算與可持續(xù)增長(zhǎng)率指標(biāo)的計(jì)算與應(yīng)用?？缭降诙偷谒膬蓚€(gè)章節(jié)。
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- 7 【單選題】甲公司 2016年年初未分配利潤(rùn)-100萬(wàn)元，2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200 萬(wàn)元。公司計(jì)劃2017 年新增資本支出 1000 萬(wàn)元，目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)（債務(wù)∶權(quán)益）為 3∶7。法律規(guī)定，公司須按凈利潤(rùn) 10%提取公積金。若該公司采取剩余股利政策。應(yīng)發(fā)放現(xiàn)金股利（ ）萬(wàn)元。
- A 、310
- B 、380
- C 、400
- D 、500
- 8 【單選題】甲公司2016年年初未分配利潤(rùn)-100萬(wàn)元，2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。公司計(jì)劃2017年新增資本支出1000萬(wàn)元，目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)（債務(wù)∶權(quán)益）為3:7。法律規(guī)定，公司須按凈利潤(rùn)10%提取公積金。若該公司采取剩余股利政策。應(yīng)發(fā)放現(xiàn)金股利（ ?。┤f(wàn)元。
- A 、310
- B 、380
- C 、400
- D 、500
- 9 【單選題】甲公司2016年初未分配利潤(rùn)－100萬(wàn)元，2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。公司計(jì)劃2017年新增投資資本1000萬(wàn)元，目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)（債務(wù)：權(quán)益）為3：7。法律規(guī)定，公司須按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)的10%提取公積金。若該公司采取剩余股利政策，應(yīng)發(fā)放現(xiàn)金股利（ ）萬(wàn)元。
- A 、310
- B 、380
- C 、400
- D 、500
- 10 【單選題】甲公司2016年年初未分配利潤(rùn)-100 萬(wàn)元，2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200 萬(wàn)元。公司計(jì)劃 2017年新增資本支出1000萬(wàn)元，目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)（債務(wù)∶權(quán)益）為3∶7。法律規(guī)定，公司須按凈利潤(rùn) 10%提取公積金。若該公司采取剩余股利政策，應(yīng)發(fā)放現(xiàn)金股利（ ）萬(wàn)元。
- A 、310
- B 、400
- C 、380
- D 、500
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- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí),應(yīng)當(dāng)如何考慮對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的影響？
- 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。
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- 理華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱理華公司)系科岳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派負(fù)責(zé)對(duì)理華公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并按照資產(chǎn)總額的0.5%和營(yíng)業(yè)收入的1%確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平,2012年3月8日完成審計(jì)工作,并于當(dāng)日經(jīng)管理層正式簽署了2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,2012年3月10日提交審計(jì)報(bào)告,2012年3月15日?qǐng)?bào)送證券交易所。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。其他相關(guān)資料如下:資料一:理華公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下:資料二:在對(duì)理華公司審計(jì)的過(guò)程中,王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng): (1)理華公司2011年3月30日,以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股,劃分為交易性金融資產(chǎn),購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。5月22日,收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。理華公司在2011年購(gòu)買該股票時(shí):借:預(yù)付賬款 610貸:銀行存款 610收到現(xiàn)金股利時(shí):借:銀行存款 25貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 25對(duì)該交易性金融資產(chǎn)在本年度未進(jìn)行其他任何處理。 (2)理華公司2011年7月1日將其于2009年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為150萬(wàn)元,該債券系2009年1月1日發(fā)行的,面值為200萬(wàn)元,票面年利率為3%,到期一次還本付息,期限為3年。理華公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí),利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為3萬(wàn)元,2011年7月1日,該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為7萬(wàn)元,理華公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)的處理是:借:銀行存款 150貸:其他應(yīng)收款 150 (3)理華公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款4 000萬(wàn)元于2011年10月到期。該借款系乙公司于2009年10月從銀行借入的,理華公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為4 040萬(wàn)元。由于乙公司無(wú)力償還到期的債務(wù),銀行于11月向法院提起訴訟,要求乙公司和為其提供擔(dān)保的理華公司償還借款本息,并支付罰息100萬(wàn)元。至12月31日,法院尚未做出判決,理華公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)?？? 000萬(wàn)元。2012年1月25日法院做出一審判決,乙公司和理華公司敗訴,理華公司需為乙公司償還借款本息的50%,計(jì)2 020萬(wàn)元,乙公司和理華公司服從該判決,款項(xiàng)已經(jīng)支付。理華公司預(yù)計(jì)替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。理華公司在2011年底做的會(huì)計(jì)處理是借記營(yíng)業(yè)外支出,貸記預(yù)計(jì)負(fù)債,金額為2 000萬(wàn)元,但是沒(méi)有在判決時(shí)進(jìn)行調(diào)整。這一事項(xiàng)使得理華公司2011年末營(yíng)運(yùn)資金和2012年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均出現(xiàn)負(fù)數(shù),理華公司對(duì)可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的該事項(xiàng)提出了擬采取的改善措施,王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序,認(rèn)為理華公司編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的,但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。 (4)理華公司于2011年11月12日賒銷一批產(chǎn)品,成本為300萬(wàn)元,計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元,銷售時(shí)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元,增值稅稅率為17%,理華公司的處理是:借:應(yīng)收賬款 468貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300貸:庫(kù)存商品 300借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20貸:資產(chǎn)減值損失 20 (5)理華公司有一境外持股比例為45%的投資公司M公司,2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)90萬(wàn)元,理華公司確認(rèn)的投資收益為36萬(wàn)元,但是M公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),理華公司也不同意王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。 要求: (1)在資料一的基礎(chǔ)上,如果不考慮審計(jì)重要性水平,針對(duì)資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4),請(qǐng)分別回答王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議,請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)理華公司2011年度的企業(yè)所得稅費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響,下同)。 (2)在資料一的基礎(chǔ)上,計(jì)算王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為多少?如果考慮審計(jì)重要性水平,假定理華公司分別只存在資料二前4個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng),理華公司拒絕接受王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)提出的審計(jì)處理建議(如果有)。在不考慮其他條件的前提下,請(qǐng)指出王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該4個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告,并說(shuō)明原因。假定理華公司還存在資料二中的第5個(gè)事項(xiàng),王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)理華公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告。 (3)在資料一的基礎(chǔ)上,如果考慮審計(jì)重要性水平,假定理華公司同時(shí)存在資料二中的事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(3),并且拒絕接受王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)事項(xiàng)(1)提出的審計(jì)處理建議(如果有),但接受對(duì)事項(xiàng)(3)提出的審計(jì)處理建議(如果有)。在不考慮其他條件的前提下,請(qǐng)指出王飛和岳敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告,并請(qǐng)代為編寫審計(jì)報(bào)告。
- 關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,下列說(shuō)法正確的有()。
- 甲公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)2000000元，假定銀行利息率為10%，已知（F/A,10%,5）=6.1051,（P/A，10%，5）=3.7908,則應(yīng)從現(xiàn)在起每年年末等額存入銀行的償債基金最接近（ ）元
- 甲電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生如下銷售業(yè)務(wù)：（1）6月10日銷售給乙商貿(mào)企業(yè)1000臺(tái)A型號(hào)電腦，不含稅價(jià)格為0.3萬(wàn)元/臺(tái)。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲企業(yè)給予乙企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明；（2）6月30日銷售給丙商貿(mào)企業(yè)500臺(tái)B型號(hào)電腦，不含稅價(jià)格為0.2萬(wàn)元/臺(tái)，款項(xiàng)尚未收訖，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具。為及早收回貨款，甲企業(yè)給予丙企業(yè)的付款條件為2/10，n/30；（3）6月30日銷售給丁商貿(mào)企業(yè)200臺(tái)C型號(hào)電腦，不含稅價(jià)格為0.25萬(wàn)元/臺(tái)，由于質(zhì)量原因甲企業(yè)給予丁企業(yè)10%的價(jià)格折讓。甲企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元
- 根據(jù)題中資料，指出佳美公司面對(duì)的有哪幾種風(fēng)險(xiǎn)。
- 根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊的普通合伙企業(yè)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的表述中，不正確的是（ ）。
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