- 簡答題
題干：A企業(yè)于2014年12月31日購入一臺用于管理的設(shè)備，取得成本為1000萬元（不含增值稅），會計上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，因該資產(chǎn)長年處于強震動狀態(tài)，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限及凈殘值與會計相同。A企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。
題目：編制A企業(yè)2015年12月31日和2016年12月31日與所得稅有關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
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參考答案2015年12月31日
資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×1=900（萬元）；
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=1000-1000×20％=800（萬元）；
遞延所得稅負(fù)債余額=（900-800）×25％=25（萬元）。
借：所得稅費用 25
貸：遞延所得稅負(fù)債 25
2016年12月31日
資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×2=800（萬元）；
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=1000-1000×20％-800×20％=640（萬元）；
遞延所得稅負(fù)債余額=（800-640）×25％=40（萬元）。
借：所得稅費用 15
貸：遞延所得稅負(fù)債 15（40-25）
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