- 案例分析題
題干：A公司因不能清償到期債務，且明顯缺乏清償能力，主動向人民法院申請破產。2016年4月1日，人民法院裁定受理A公司的破產申請，并指定某會計師事務所為管理人。管理人在清理A公司資產過程中發(fā)現，A公司的股東甲于2014年3月認繳增資200萬元，根據公司章程的規(guī)定，甲應于2014年4月至2017年4月底，至多分4次繳足出資，每次不低于50萬元。截至2016年4月1日，甲已經實繳100萬元出資。2016年4月6日，管理人要求甲繳納剩余出資100萬元，甲以其出資義務尚未到期為由拒絕。2016年4月7日，B公司獲悉A公司申請破產的消息后，要求取回其委托A公司加工定做的一套高檔古典家具，由于B公司尚未支付加工費，管理人以此為由拒絕其取回家具。2016年4月11日，C公司申報債權。管理人認為，C公司所主張的對A公司的50萬元債權，未得到A公司原負責人認可，故以該債權有爭議為由拒絕將之編入債權登記表。C公司對此提出異議，管理人研究后提出如下處理方案：先將C公司主張的債權列入債權登記表，交由第一次債權人會議核查是否成立，但c公司不得參加第一次債權人會議。債權申報工作結束后，管理人指定本所一名資深注冊會計師擔任債權人會議主席。要求：根據上述內容，分別回答下列問題：
題目：管理人指定本所注冊會計師為債權人會議主席是否符合企業(yè)破產法律制度的規(guī)定？并說明理由。
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參考答案管理人指定本所注冊會計師為債權人會議主席不符合規(guī)定。根據規(guī)定，債權人會議主席由人民法院在有完全表決權的債權人中指定，管理人無權指定債權人會議主席。
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資料二：張明注冊會計師在對東華公司營業(yè)收入實施實質性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務：(1)確認對A公司銷售收入計2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17%)。相關記錄顯示：銷售給A公司的產品系東華公司生產的半成品，其成本為1 200萬元，東華公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經收到貨款；期末，A公司對其購進的上述半成品進行加工后又以2 574萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給東華公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東華公司已作存貨購進處理。(2)確認對B公司銷售收入計2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17%)，成本1 600萬元。相關會計記錄顯示，根據協議規(guī)定，如果B公司在驗收時發(fā)現產品不符合合同標準的，可以退貨。根據東華公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。B公司已經將款項全部支付。(3)確認對C公司銷售收入計3 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17%)。相關會計記錄顯示：根據雙方簽訂的協議，銷售給C公司該批產品所形成的債權直接沖抵東華公司所欠C公司原材料采購款；相關沖抵手續(xù)辦妥后，東華公司已經向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產品的成本為2 500萬元。資料三：張明注冊會計師在對東華公司2011年度利潤表其他項目進行測試時，注意到以下事項：(1)東華公司自2011年1月1日起，將生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，影響2011年度營業(yè)成本相應減少2 000萬元，對上述變更，東華公司無法作出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。(2)東華公司于2011年12月31日與D公司簽訂合同，將賬面價值為1 200萬元的土地使用權以3 000萬元的價格轉讓給D公司，于同日向D公司開具發(fā)票并收到土地轉讓款3 000萬元；2012年1月4日，東華公司辦妥產權過戶手續(xù)，東華公司于2011年12月31日確認其他業(yè)務收入3 000萬元，其他業(yè)務成本1200萬元，并將公允價值變動損益轉入其他業(yè)務收入中。張明經詢問東華公司總經理得知，該土地是東華公司2010年5月15日用1 000萬元購入，準備增值后轉讓，采用公允價值模式計量，2010年12月31日，該土地公允價值1200萬元，2011年12月31日，該土地公允價值1 500萬元。(3)東華公司2006年初獲得某高速公路20年收益權，于2011年12月31日以2 000萬元的價格轉讓自2012年1月1日起10年的收益權，東華公司于當日開具發(fā)票并收到全部轉讓價款，并據此確認投資收益2 000萬元。張明檢查雙方交易合同，發(fā)現公路收益權轉讓的10年間，相關的公路養(yǎng)護費、維修費均由對方承擔，東華公司不承擔。(4)東華公司于2010年度根據中級人民法院判決結果對其擔保責任計提了3 000萬元預計負債。2011年5月，經高級法院終審裁定，東華公司應承擔賠償責任總額為1 000萬元，東華公司據此沖減營業(yè)外支出2 000萬元。要求：(1)為確定重點審計領域，張明注冊會計師對資料一進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目。(2)在對主營業(yè)務收入實施實質性程序時，張明注冊會計師擬實施分析程序，請列出對主營業(yè)務收入運用分析程序時用到的主要數據間關系。(3)針對資料二(1)至(3)，請分別判斷東華公司已經確認的銷售收入是否應確認。若回答“不應確認”，請?zhí)岢鰧徲嬚{整建議(編制審計調整分錄時不考慮流轉稅附加及對所得稅費用和利潤分配的影響)。(4)對資料三(1)至(4)，請分別判斷是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄(編制審計調整分錄時不考慮流轉稅附加以及損益結轉，也不考慮對所得稅費用及利潤分配的影響)。
- 2 【綜合題（主觀）】A注冊會計師是U會計師事務所指定的專門負責業(yè)務質量控制的主任會計師。為保證業(yè)務質量，A注冊會計師正在結合本所近期開展的業(yè)務質量檢查工作對質量控制制度實施監(jiān)控。以下是A注冊會計師正在考慮的與業(yè)務質量控制制度相關的規(guī)定： (1)接受與保持客戶關系和具體業(yè)務是注冊會計師開展業(yè)務活動的第一個環(huán)節(jié)。所有新入職員工均應從執(zhí)行此類工作開始積累經驗。 (2)人力資源部門在確定年度獎勵方案時，應優(yōu)先考慮協助本會計師事務所發(fā)展了新客戶或簽訂了新業(yè)務的員工。 (3)項目質量控制復核的主要內容是評價項目組做出的重大專業(yè)判斷和準備報告時形成的結論，并不涉及獨立性等非專業(yè)問題。 (4)如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員為項目組做出的專業(yè)決策，或者重大事項未得到圓滿解決，項目合伙人不得出具審計報告。 (5)對所有上市實體財務報表審計業(yè)務，在規(guī)定期限屆滿時輪換項目合伙人和項目組成員，并根據具體情況考慮是否輪換項目質量控制復核人員。 (6)對實施項目質量控制復核的審計業(yè)務，由項目質量控制復核人員對該項目進行檢查，以監(jiān)控質量控制制度的有效性。 要求：請根據會計師事務所質量控制準則，逐一考慮上述每條規(guī)定，指出A注冊會計師是否需要進行修改，并簡要說明原因。
- 3 【單選題】A注冊會計師是U會計師事務所指定的對業(yè)務質量負最終責任的主任會計師。在考慮審計質量控制相關的問題時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的決策。在執(zhí)行外勤審計業(yè)務期間，項目組成員B注意到項目組成員C接受了客戶財務經理贈送的禮物，懷疑其獨立性受到影響。按質量控制準則的要求，B應當( )。
- A 、提醒C注意保持獨立性
- B 、向項目合伙人反映情況
- C 、向事務所負責人匯報
- D 、保守同事的私人機密
- 4 【單選題】A注冊會計師是U會計師事務所指定的對業(yè)務質量負最終責任的主任會計師。在考慮審計質量控制相關的問題時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的決策。會計師事務所可以通過下列途徑評價客戶的誠信情況。其中，最應當謹慎考慮的途徑是( )。
- A 、委托調查機構調查
- B 、詢問監(jiān)管機構，法律顧問
- C 、從相關數據庫中搜索
- D 、與前任事務所溝通
- 5 【單選題】A注冊會計師是U會計師事務所指定的對業(yè)務質量負最終責任的主任會計師。在考慮審計質量控制相關的問題時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的決策。項目合伙人為實施指導、監(jiān)督、復核，安排了下列復核計劃。其中，不適當的是( )。
- A 、由項目合伙人復核助理人員的工作
- B 、由項目組專家復核其指導的項目組成員的工作
- C 、由經驗較多的成員復核經驗較少的成員的工作
- D 、由項目組成員相互復核對方的工作
- 6 【單選題】A注冊會計師是U會計師事務所指定的對業(yè)務質量負最終責任的主任會計師。在考慮審計質量控制相關的問題時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的決策。以下與項目質量控制復核相關的說法中，不正確的是( )。
- A 、項目合伙人應當親自負責實施項目質量控制復核
- B 、復核的重點內容包括項目組在準備審計報告時形成的結論
- C 、復核人員應在出具審計報告前完成項目質量控制復核工作
- D 、項目質量控制復核的范圍受業(yè)務復雜程度的影響
- 7 【簡答題】A注冊會計師是U會計師事務所指派的X公司20×1年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，在實施審計的過程中，發(fā)現了以下情況： (1)X公司于20 ×1年12月31日與A公司簽署協議，擬以450萬元的價格轉讓一批因調整產品結構而不再需要的賬面價值為500萬元的原材料。當日已收到價款300萬元，但尚未辦理原材料交接手續(xù)。X公司以該批原材料正在轉讓之中為由，拒絕計提存貨跌價準備。 (2)X公司于20×0年5月為B公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因B公司不能及時償還，銀行于20×1年11月向法院提起訴訟，要求X公司承擔連帶清償責任。20×1年12月31日，X公司咨詢律師后，根據B公司財務狀況，計提了500萬元的預計負債，并已在財務報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院尚未對該項訴訟做出判決。 (3)X公司在20×1年度向其控股股東C公司以市場價格銷售產品5000萬元，以成本加成價格購入原材料3000萬元，上述銷售和采購占X公司當年銷貨、購貨的比例分別為30%和40%，X公司已在財務報表附注中進行了適當的披露。 (4)X公司于20×1年11月20日發(fā)現，20×0年漏記固定資產折舊費用200萬元。在編制20×1年度財務報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯調整了相關財務報表項目，并在財務報表附注中進行了適當的披露。 (5)X公司于20×1年末更換了大股東，并成立了新的董事會。繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20 ×1年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署20×1年度已審財務報表和提供管理層聲明書。 要求：假定上述情況對X公司20×1年度財務報表的影響都是重大的，但X公司管理層拒絕接受A注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述5種情況，判斷A注冊會計師應對20×1年度財務報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。
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