- 多選題甲公司適用所得稅稅率為15%，其2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司2×16年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×16年所得稅的處理中，正確的有（）。
- A 、所得稅費(fèi)用為780萬元
- B 、應(yīng)交所得稅為1020萬元
- C 、遞延所得稅負(fù)債為24萬元
- D 、遞延所得稅資產(chǎn)為240萬元
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參考答案【正確答案：A,B,C,D】
2×16年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×15%=24（萬元），對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價(jià)值為1600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×15%=240（萬元），選項(xiàng)D正確；甲公司2×16年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×15%=1020（萬元），選項(xiàng)B正確；所得稅費(fèi)用的金額=1020-240=780（萬元），或所得稅費(fèi)用=5200×15%=780（萬元），選項(xiàng)A正確。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,2013年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元,2014年度,甲公司工資薪金總額為4000萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2014年12月31日下列會計(jì)處理中正確的是()。
- A 、轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
- B 、增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元
- C 、轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
- D 、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- 2 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,2014年12月8日向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件,單位售價(jià)為50元,單位成本40元。合同約定,乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì),W產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日,上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨60萬件。甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。
- A 、200
- B 、50
- C 、0
- D 、800
- 3 【多選題】甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×15年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，與所得稅費(fèi)用有關(guān)的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元；②收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助不屬于免稅收入，應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收益；③因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元。甲公司2×15年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×15年所得稅的處理中，正確的有（ ）。
- A 、所得稅費(fèi)用為900萬元
- B 、應(yīng)交所得稅為1725萬元
- C 、遞延所得稅負(fù)債為40萬元
- D 、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
- 4 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%， 2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。甲公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：（1） 2016年2月10日支付2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元；（2）2016年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3） 2016年4月15日，公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中終審判決敗訴，支付賠償金520萬元，公司在2015年末已確認(rèn)過預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；下列有關(guān)甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計(jì)處理中正確的有（ ）。
- A 、支付2015年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)屬于非調(diào)整事項(xiàng)
- B 、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損屬于非調(diào)整事項(xiàng)
- C 、法院判決違約損失，應(yīng)在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加其他應(yīng)付款20萬元
- D 、法院判決違約損失，應(yīng)在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
- 5 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年有關(guān)資本公積、其他綜合收益和盈余公積資料如下：（1）甲公司2015年年初“資本公積”科目的貸方余額為1000萬元、“其他綜合收益”科目的貸方余額為1500萬元、“盈余公積”科目的貸方余額為150萬元。（2）2015年1月1日，甲公司以一項(xiàng)對某企業(yè)的長期股權(quán)投資作為合并對價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司有表決權(quán)資本的60%，合并日，乙公司所有者權(quán)益總額相對于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值為1500萬元。甲公司投出長期股權(quán)投資的賬面余額為700萬元（其中投資成本為500萬元，損益調(diào)整200萬元）。（3）2015年7月1日，甲公司以銀行存款購買丙公司有表決權(quán)資本的30%，對其產(chǎn)生重大影響。當(dāng)年丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動下降100萬元，除此之外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，丙公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司擬長期持有該投資。（4）2015年8月1日，甲公司在二級市場以銀行存款5000萬元購買丁公司有表決權(quán)資本的1%，沒有產(chǎn)生重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。年末該投資的公允價(jià)值為5200萬元。（5）2015年12月31日，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付以授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)費(fèi)用300萬元，假定不考慮所得稅影響。（6）2015提取盈余公積202.5萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本120萬元。假定甲公司當(dāng)年未發(fā)生其他與資本公積、其他綜合收益和盈余公積相關(guān)的業(yè)務(wù)，2015年末甲公司有關(guān)資本公積、其他綜合收益和盈余公積的會計(jì)處理表述中，不正確的是（ ）。
- A 、2015年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表資本公積列示余額為1300萬元
- B 、2015年末甲公司利潤表其他綜合收益稅后凈額列示金額為127.5萬元
- C 、2015年末甲公司直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得余額為1627.5萬元
- D 、2015年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積列示余額為232.5萬元
- 6 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元（均為預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用形成），2015年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為200萬元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用），2015年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣，2015年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。不考慮其他因素，下列有關(guān)2015年12月31日甲公司所得稅的表述，不正確的是（ ）。
- A 、遞延所得稅資產(chǎn)余額為75萬元
- B 、可抵扣暫時(shí)性差異余額為300萬元
- C 、遞延所得稅負(fù)債余額為12.5萬元
- D 、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額25萬元
- 7 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2016年4月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會計(jì)處理表述不正確的是（ ）。
- A 、2016年計(jì)提的折舊額為100萬元
- B 、2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬元
- C 、2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元
- D 、會計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤-60萬元
- 8 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，2015年6月30日以銀行存款4000萬元作為對價(jià)，支付給B公司的原股東C公司，取得B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日起主導(dǎo)B公司的相關(guān)活動并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），只有一項(xiàng)或有負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同，B公司個(gè)別報(bào)表未予以確認(rèn)，A公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為600萬元，該或有負(fù)債為B公司因侵犯專利權(quán)訴訟案件而形成的，至年末尚未判決。假設(shè)B公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同，購買日，A公司預(yù)計(jì)未來期間不能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，2015年12月31日，A公司取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期B公司可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。下列有關(guān)A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理，表述不正確的是（ ）。
- A 、2015年6月30日不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
- B 、2015年6月30日確認(rèn)的合并商譽(yù)為880萬元
- C 、2015年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
- D 、2015年12月31日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失150萬元
- 9 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×15年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，2×16年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元。稅法規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×16年12月31日下列會計(jì)處理中正確的是（）。
- A 、轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
- B 、增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
- C 、增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
- D 、轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
- 10 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2017年應(yīng)交所得稅為（）萬元。
- A 、250
- B 、295
- C 、205
- D 、255
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