- 綜合題（主觀）
題干：甲公司是一家上市的股份有限公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率均為17%，銷售無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司對乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）2×15年10月10日，甲公司取得乙公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實際支付銀行存款6500萬元。2×15年12月31日其公允價值為6900萬元。（2）2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方處進一步取得乙公司60%的股權(quán)，于同日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并完成了工商變更登記，取得股權(quán)后甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股市場價格為4.3元，甲公司另支付股票發(fā)行費用500萬元。購買日原10%股權(quán)的公允價值為7000萬元。（3）2×16年1月1日（購買日），乙公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目信息列示如下：股東權(quán)益總額為64000萬元。其中：股本為10000萬元，資本公積為50000萬元，盈余公積為400萬元，未分配利潤為3600萬元。除一批存貨外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該批存貨的賬面價值為20000萬元，經(jīng)評估的公允價值為21000萬元。（4）乙公司2×16年全年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，當(dāng)年提取盈余公積500萬元，年末向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，股利尚未支付。2×16年11月10日，乙公司取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得時成本為1000萬元，2×16年12月31日其公允價值為1400萬元。除上述事項外，無其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項。（5）截至2×16年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已對外銷售80%，剩余部分未發(fā)生減值。（6）2×16年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項列示如下：①2×16年1月2日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租人的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公樓在租賃期開始日的公允價值為3500萬元，2×16年12月31日的公允價值為3700萬元。該辦公樓于2×15年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為3000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊（假定2×16年1月該辦公樓不計提折舊）。②2×16年7月10日，乙公司將其原值為500萬元，賬面價值為360萬元的某無形資產(chǎn)，以424萬元（含增值稅24萬元）的價格出售給甲公司，該無形資產(chǎn)預(yù)計剩余使用年限為5年，無殘值，甲公司和乙公司均采用直線法對其進行攤銷，無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。截至2×16年12月31日，乙公司尚未收到甲公司應(yīng)支付的款項，乙公司對其計提壞賬準備20萬元。③2×16年8月1日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，商品銷售成本為1800萬元，乙公司收到款項存入銀行。甲公司購進該商品本期60%未實現(xiàn)對外銷售，2×16年年末，甲公司對剩余存貨進行檢查，并未發(fā)生存貨跌價損失。假定：不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
題目：編制2×16年12月31日合并財務(wù)報表中與調(diào)整乙公司存貨相關(guān)的會計分錄。
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參考答案借：存貨 1000（21000-20000）
貸：資本公積 1000
借：資本公積 250（1000×25%）
貸：遞延所得稅負債 250
借：營業(yè)成本 800（1000×80%）
貸：存貨 800
借：遞延所得稅負債 200（800×25%）
貸：所得稅費用 200
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