參考答案

價外收入沒有還原,銷售給內(nèi)部職工的產(chǎn)品和自產(chǎn)自用的產(chǎn)品沒有按同類市場價、視同銷售處理,取得的獎勵小汽車,進(jìn)項稅不應(yīng)抵扣,所以,上述有誤導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育費附加有誤;漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費用計算錯誤;招待費超標(biāo)扣除;借款利息超標(biāo)扣除;新技術(shù)研發(fā)費用沒有進(jìn)行加計扣除;管理不善損失材料進(jìn)項稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出,導(dǎo)致營業(yè)外支出有誤;支付其他企業(yè)的管理費不得扣除;境內(nèi)投資分回股息紅利免稅,不用計入應(yīng)稅所得;獲得小汽車獎勵,應(yīng)該并入應(yīng)稅所得,企業(yè)沒有計入是錯誤的;合并業(yè)務(wù),此業(yè)務(wù)為特殊性稅務(wù)處理,合并企業(yè)可按規(guī)定限額彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損;境外分回股息不用全部納稅,而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅。業(yè)務(wù)招待費限額:900×60%=540小于1485520×0.5%=7427.6,稅前扣除540,調(diào)增所得額900-540=360(萬元)。廣告宣傳費:1485520×15%=222828大于實際發(fā)生3800萬元,不作調(diào)整。借款利息:780-8000×6%=300萬元,調(diào)增所得額300萬元。捐贈限額=519717.02×12%=62366.04(萬元),實際公益捐贈500萬元,不作調(diào)整。加計扣除研發(fā)費用800×50%=400萬元,調(diào)減所得額400萬元。調(diào)整增加支付的管理費用300萬元分回境內(nèi)投資股息和國債利息收入應(yīng)調(diào)減所得額=200+500=700(萬元)合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額=(8800-3200)×6%=336(萬元)境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅=600÷(1-15%)×(25%-15%)=70.59(萬元)境內(nèi)應(yīng)稅所得=519717.02+360+300-400+300-600-700-336=518641.02(萬元)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=518641.02×25%+70.59=129730.85(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅小于實際繳納的企業(yè)所得稅,所以,可以申請退稅或抵扣下期應(yīng)納所得稅稅額150.08萬元。(129880.93-129730.85)