參考答案

價外收入沒有還原,所以,價外部分確認(rèn)收入有誤,導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤;漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計算錯誤。招待費(fèi)超標(biāo)扣除;新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計扣除;管理不善損失材料進(jìn)項稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出,導(dǎo)致營業(yè)外支出有誤;公益捐贈超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整;分回股息、國債利息收入是免稅收益,不應(yīng)該計入應(yīng)稅所得;受贈的原材料沒有計入應(yīng)稅收入,企業(yè)處理有誤;支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得扣除;合并業(yè)務(wù),應(yīng)該按規(guī)定計算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額,企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的;境外分回股息不用全部納稅,而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=900×60%=540 (萬元)大于489.4萬元(97 880×0.5%),稅前扣除489.4萬元,調(diào)增=900 -489.4=410. 60 (萬元)
捐贈限額=2 546. 30×12%=305. 56(萬元),實際公益捐贈500萬元,所以,捐贈調(diào)增194.44萬元。
加計扣除研發(fā)費(fèi)用=800×50%=400 (萬元),調(diào)減所得400萬元。
調(diào)整增加支付的管理費(fèi)用300萬元。
分回股息和國債利息合計應(yīng)稅所得調(diào)減=130+90=220 (萬元)
合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額=(5 700 -3 200)×6%=150(萬元)
境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅=170/(1-15%)×(25% -15%) =20 (萬元)
境內(nèi)應(yīng)稅所得=(2 546. 30+410. 60+194.44-400+300-220-170-150)=2 511.34 (萬元)
當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2 511.34×25%+20 =647.84 (萬元)
應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=647.84 -570. 19 =77.65 (萬元)