初級會計(jì)職稱
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首頁 初級會計(jì)職稱考試 題庫 正文
  • 不定項(xiàng)
    題干：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2015年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。（2）將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元/輛，平均銷售價(jià)格15萬元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。（3）采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預(yù)售款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。（4）生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。
    題目：甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。
  • A 、234000×5%=11700（元）
  • B 、（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500（元）
  • C 、234000÷（1+17%）×5%=10000（元）
  • D 、（234000+35100）×5%=13455（元）

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參考答案

【正確答案：B】

收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”，價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500（元）。

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