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首頁中級會計職稱考試題庫正文

計算分析題
題干：甲公司與其被投資單位A、B、C、D、E公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，有關資料如下：（1）甲公司與各被投資單位的關系①甲公司擁有A公司70%有表決權的股份，對A公司的財務和經營政策擁有控制權，該項股權于2014年1月取得時準備長期持有，至2015年12月31日該持有意圖尚未改變，A公司股票在活躍市場中存在報價、公允價值能夠可靠計量。②甲公司擁有B公司5%有表決權的股份，對B公司不具有控制，共同控制或重大影響，該項股權系2015年11月取得，擬短期內出售以賺取差價，至2015年12月31日該持有意圖尚未改變。B公司股票在活躍市場中存在報價，公允價值能夠可靠計量。③甲公司擁有C公司100%有表決權的股份，對C公司的財務和經營政策擁有控制權，該項股權于2014年5月取得時準備長期持有，至2015年12月31日該持有意圖尚未改變，C公司股票在活躍市場中不存在報價、公允價值不能可靠計量。④甲公司擁有D公司20%有表決權的股份，對D公司的財務和經營政策有重大影響，該項股權于2014年4月取得時準備長期持有，至2015年12月31日該持有意圖尚未改變，D公司股票在活躍市場中存在報價、公允價值能夠可靠計量。⑤甲公司擁有E公司90%有表決權的股份，該項股權系2012年6月取得，并準備長期持有，E公司已于2015年10月20日被人民法院宣告破產清算，至2015年12月31日尚未清算完畢，E公司股票在活躍市場中不存在報價，公允價值不能可靠計量。（2）甲公司與各被投資單位2015年度發(fā)生的相關業(yè)務①2015年9月1日，A公司自甲公司購入A商品一批作為存貨核算，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，至2015年12月31日，A公司尚未支付上述款項，A商品尚未對外銷售，未出現減值跡象。甲公司生產該批產品的實際成本為400萬元（未計提存貨跌價準備）。2015年12月31日，甲公司對該筆應收款項計提了8萬元的壞賬準備。②2015年8月30日，甲公司向B公司銷售其生產的設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000萬元，增值稅稅額為480萬元，款項已存銀行，該設備的實際成本為2700萬元，未計提存貨跌價準備。B公司將該設備確認為管理用固定資產，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零。③2015年12月31日，C公司以銀行存款1800萬元購入甲公司一棟房屋作為固定資產核算，該房屋在甲公司的賬面原價為2000萬元，累計折舊為540萬元，未計提固定資產減值準備。假定該業(yè)務不考慮增值稅。④2015年12月31日，甲公司按面值向D公司定向發(fā)行公司債券1000萬元（假定未發(fā)生交易費用），款項已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實際利率均為4%，自次年起每年12月31日付息。D公司將購入的上述債券劃分為債權投資。（3）其他相關資料①上述各公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。②甲公司取得各被投資單位股權投資時，各被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。③各公司的個別財務報表編制正確，甲公司已在工作底稿中匯總得出本公司和各子公司財務報表項目的合計金額。④假定各公司適用的所得稅稅率均為25%。
題目：分析計算相關業(yè)務對甲公司2015年度合并工作底稿中有關項目合計金額的抵銷額，請將答案填列在表2中。