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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）
題干：某軟件生產(chǎn)企業(yè)為外商投資企業(yè)，2010年起被認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5600萬元，其他業(yè)務(wù)收入50萬元。發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2000萬元，稅金及附加300萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營(yíng)業(yè)外支出70萬元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1050萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅157.5萬元。2017年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記的專利技術(shù)，取得收入800萬元，技術(shù)成本及相關(guān)稅費(fèi)200萬元。企業(yè)將所得部分直接記入了“資本公積”賬戶核算。（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)900萬元；以非現(xiàn)金形式支付給某中介機(jī)構(gòu)的傭金支出100萬元（對(duì)應(yīng)簽訂服務(wù)協(xié)議確認(rèn)收入金額是1000萬元）。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元。（4）管理費(fèi)用中含獨(dú)立核算的新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用600萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。（5）營(yíng)業(yè)外支出中含通過中國(guó)慈善總會(huì)為災(zāi)區(qū)捐款200萬元；因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出2萬元；固定資產(chǎn)達(dá)到正常使用年限而正常報(bào)廢清理的損失30萬元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除審批申請(qǐng)；（6）全年已計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)放合理工資為800萬元，提取并實(shí)際發(fā)生了職工福利費(fèi)120萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)28萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用8萬元。（7）本年度企業(yè)從境外投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)85萬元，境外被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算2016年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。