- 計算分析題
題干：甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。（1）2016年1月1日，甲公司以40000萬元購買一棟公寓，其總面積為2萬平方米，每平方米的價款為2萬元，該公寓的預計使用年限是50年，預計凈殘值為0。甲公司從取得時起將該公寓對外出租。（2）2016年甲公司取得的租金收入總額1000萬元，發(fā)生費用支出（不含折舊）200萬元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20％，取得收入8400萬元，當日辦理了過戶手續(xù)。年末該公寓公允價值為每平方米2.1萬元。其他資料：（1）假定甲公司只發(fā)生上述一筆業(yè)務，且所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結算。（2）根據稅法規(guī)定，出租的投資性房地產按照50年、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。200萬元的支出計入應納稅所得額，對該公寓稅法規(guī)定從購買日開始計提折舊，公允價值變動不計入應納稅所得額。（3）假定不考慮所得稅以外的其他稅費。
題目：計算甲公司2016年當期所得稅，并編制與確認所得稅費用相關的會計分錄。
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參考答案該事項對當期所得稅的影響=應交所得稅=[1000-200+1600-1600+8400-（8000-8000/50）-40000/50]×25％=140（萬元）；
應確認的遞延所得稅負債=2240×25％=560（萬元）；
應確認的所得稅費用=140+560=700（萬元）。
會計分錄：
借：所得稅費用140
貸：應交稅費-應交所得稅140
借：所得稅費用560
貸：遞延所得稅負債560
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