初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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首頁(yè) 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 題庫(kù) 正文
  • 不定項(xiàng)
    題干：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。因保管車輛的需要，2021年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫(kù)，相關(guān)資料如下：（1）2021年1月至6月，購(gòu)入車庫(kù)工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè)，計(jì)提工程人員薪酬為30萬元，支付其他直接費(fèi)用39萬元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價(jià)值為30萬元。（2）2021年6月30日，車庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2023年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(kù)進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料一批，成本15萬元，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價(jià)值為60萬元。（4）2023年12月31日，車庫(kù)改擴(kuò)建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。
    題目：根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫(kù) 2021 年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。
  • A 、入賬價(jià)值為 194 萬元
  • B 、當(dāng)年計(jì)提折舊 5.05 萬元
  • C 、當(dāng)年計(jì)提折舊4.8 萬元
  • D 、年末賬面價(jià)值為 198.95 萬元

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參考答案

【正確答案：A,C】

本題考查的是自行建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。自行建造固定資產(chǎn)的入賬成本包括使得該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出，所以，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 =105（工程物資成本）+30（工程人員薪酬）+39（其他直接費(fèi)用）+20（自產(chǎn)產(chǎn)品成本）=194（萬元），選項(xiàng) A 正確；

固定資產(chǎn)當(dāng)月增加，從次月開始計(jì)提折舊，2021 年應(yīng)計(jì)提折舊為 6 個(gè)月，所以，當(dāng)年折舊額 =（194-2）/20/12×6=4.8（萬元），選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，選項(xiàng) C 正確；
車庫(kù)年末賬面價(jià)值 =194-4.8=189.2（萬元），選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

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