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首頁注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫正文
  • 綜合題(主觀)某股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)于2008年6月在上海證券交易所上市。2009年以來,公司發(fā)生了下列事項(xiàng):(1) 2009年5月,董事趙某將所持公司股份20萬股中的2萬股賣出;2010年3月,董事錢某將所持公司股份10萬股中的25000股賣出;董事孫某因出國(guó)定居,于2009年7月辭去董事職務(wù),并于2010年3月將其所持公司股份5萬股全部賣出。(2)監(jiān)事李某于2009年4月9日以均價(jià)每股8元價(jià)格購(gòu)買5萬股公司股票,并于2009年9月10日以均價(jià)每股16元價(jià)格將上述股票全部賣出。(3) 2009年5月12日,公司發(fā)布年度報(bào)告。為該公司年報(bào)出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某于同年5月20日購(gòu)買該公司股票1萬股。(4)公司股東大會(huì)于2009年5月8日通過決議,由公司收購(gòu)本公司股票900萬股,即公司已發(fā)行股份總額的3%,用于獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工。同年6月,公司從資本公積金中出資收購(gòu)上述股票,并將其中的600萬股轉(zhuǎn)讓給公司職工,剩余的300萬股擬在2010年10月轉(zhuǎn)讓給即將被吸收合并于該公司的另一企業(yè)的職工。(5) 2010年7月,公司決定擬以定向發(fā)行的方式引進(jìn)外國(guó)戰(zhàn)略投資者。雙方簽訂的意向協(xié)議約定:第一,本次定向發(fā)行完成后,外國(guó)戰(zhàn)略投資者首次投資取得公司已發(fā)行股份的8%;第二,外國(guó)戰(zhàn)略投資者本次定向認(rèn)購(gòu)的股份在2年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。要求:根據(jù)本題所述內(nèi)容,分別回答下列問題:(1)趙某、錢某和孫某賣出所持公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并分別說明理由。(2)李某買賣公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。(3)周某買入公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。(4)公司收購(gòu)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的本公司股票數(shù)額是否符合法律規(guī)定?并說明理由。公司從資本公積金中出資收購(gòu)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的本公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。公司預(yù)留300萬股股票擬在2010年10月轉(zhuǎn)讓其他職工的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。(5)公司與外國(guó)戰(zhàn)略投資者簽訂的意向協(xié)議約定的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

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參考答案

(1)①趙某賣出所持公司股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員所持本公司股份,自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。本題中,公司2008年6月上市,董事趙某于2009年5月轉(zhuǎn)讓股份的行為是不符合規(guī)定的。②錢某賣出所持公司股票的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%。本題中,董事錢某轉(zhuǎn)讓的股份未超過其持有股份總數(shù)的25%,因此符合規(guī)定。另外,錢某賣出所持公司股份已超過公司法規(guī)定的一年的禁售期。③孫某賣出所持公司股票的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員離職后6個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。本題中,孫某2009年7月離職,因此2010年3月轉(zhuǎn)讓其持有股份的行為是符合規(guī)定的。
(2)李某買賣公司股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東,將其持有的該公司的股票在買入后6個(gè)月內(nèi)賣出,或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)又買入,由此所得收益歸該公司所有,公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。本題中,監(jiān)事李某2009年4月9日買入股票,2009年9月10日賣出股票的行為是不符合規(guī)定的。
(3)周某買入公司股票的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員,自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后5日內(nèi),不得買賣該種股票。本題中,2009年5月12日公司發(fā)布了年度報(bào)告,周某在同年5月20日買入股票的行為是合法的。
(4)①公司收購(gòu)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的本公司股票符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工,收購(gòu)的本公司股份,不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%。本題中,收購(gòu)數(shù)量為本公司已發(fā)行股份總額的3%,未超過5%。②公司從資本公積金中出資收購(gòu)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的本公司股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工,用于收購(gòu)的資金應(yīng)當(dāng)從公司稅后利潤(rùn)中支出。③公司預(yù)留300萬股股票擬在2010年10月轉(zhuǎn)讓其他職工的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工,所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。本題中,轉(zhuǎn)讓的期限超過了1年,因此是不符合規(guī)定的。
(5)公司與外國(guó)戰(zhàn)略投資者簽訂的意向協(xié)議約定的內(nèi)容有以下不符合規(guī)定之處:①首次投資完成后取得的股份比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,首次投資完成后取得的股份比例不低于該公司已發(fā)行股份的10%,但特殊行業(yè)有特別規(guī)定或經(jīng)相關(guān)主管部門批準(zhǔn)的除外。本題中,外國(guó)戰(zhàn)略投資者首次投資完成后取得的股份比例為8%,低于10%的法定要求。②戰(zhàn)略投資者轉(zhuǎn)讓股份的時(shí)間限制不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,外國(guó)戰(zhàn)略投資者取得的上市公司A股股份3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。本題中,雙方約定為2年,低于3年的法定要求。

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