- 單選題在會計師事務所的下列人員中，( )應當負責組織對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督與復核。
- A 、項目合伙人
- B 、會計師事務所的主任會計師
- C 、會計師事務所的質量負責人
- D 、項目質量控制復核人
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參考答案【正確答案：A】
按規(guī)定，項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】A注冊會計師是U會計師事務所的審計業(yè)務部負責人。20×2年4月份，U會計師事務所承接的5家審計客戶的20×1年度財務報表審計業(yè)務均已完成了外勤審計工作。在復核各審計項目組的審計工作底稿時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)存在以下情況： (1)甲公司項目組擬出具標準審計報告。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司并未調整列示在《賬項調整分錄匯總表》中的一項錯報：20×1年，甲公司沒有對管理部門年初購買的價值30萬元的轎車計提折舊。項目合伙人認為，甲公司財務報表層次的重要性水平為100萬元，《未更正錯報匯總表》中未調整錯報的累計金額低于重要性水平。轎車的使用壽命不低于4年，每年計提的折舊不會超過7．5萬元，遠遠低于重要性水平。因此，該項錯報不致影響出具標準審計報告。 (2)乙公司于20×1年提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則，并已按規(guī)定在財務報表附注中進行了披露。乙公司項目合伙人認為這一情況符合相關準則和法規(guī)的要求。但考慮這一變化影響重大，為提醒財務報表使用者關注，決定針對這一情況在審計報告的意見段后增加強調事項段予以強調。 (3)丙公司核心產品根據合同使用W公司的專利技術。20×2年1月合同到期后雙方沒有續(xù)簽。20×2年3月，W公司因丙公司在合同期滿后繼續(xù)使用該技術對丙公司提起訴訟，此案正在審理中。丙公司按規(guī)定在20×1年度財務報表附注中進行了披露，但丙公司審計項目合伙人仍然決定針對該情況在審計報告中增加強調事項段。 (4)丁公司項目組無法對占丁公司資產總額20%的存貨實施監(jiān)盤，但考慮到已獲取了管理層關于存貨的特別聲明，并且評價的存貨控制風險也較低，項目組決定出具無保留意見的審計報告。 (5)戊公司項目組決定對戊公司20×1年度財務報表出具無法表示意見的審計報告。為此，以計算機文檔中存儲的標準審計報告為基礎，修改了引言段，刪除了注冊會計師的責任段，并對意見段進行了重大修改。 要求：逐一針對上述每種情況，請代A注冊會計師確定各項目組的做法是否妥當，簡要說明理由。
- 2 【綜合題（主觀）】A主任會計師負責U會計師事務所的業(yè)務質量工作，包括根據質量控制準則并結合本所實際情況制定、修訂質量控制制度并監(jiān)督制度的實施情況。下面是U會計師事務所制定的部分質量控制制度： (1)為承擔對業(yè)務質量的領導責任，主任會計師委派已全部通過注冊會計師第一階段各門課程考試的助理人員具體承擔質量控制制度的運作責任。 (2)承接審計業(yè)務后，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位嚴重缺乏誠信，應當在出具無法表示意見審計報告后解除客戶關系。 (3)U會計師事務所授權外勤負責人對發(fā)現(xiàn)的影響獨立性的情況直接采取適當措施，以保持及維護項目組在外勤工作期間的獨立性。 (4)對需要實施項目質量控制復核的業(yè)務，如項目負責人未能說服審計客戶接受項目質量控制復核人員的重要建議，并且雙方的分歧沒有解決，項目合伙人不能簽發(fā)審計報告。 (5)每兩年開展一次針對業(yè)務質量控制制度的監(jiān)控。在實施監(jiān)控年份的第三季度選取已完成的業(yè)務進行檢查，年底之前將監(jiān)控結果告知項目合伙人及事務所內部其他適當人員。 (6)U會計師事務所的員工業(yè)績考核辦法規(guī)定：在完成每項業(yè)務后由客戶對項目組成員進行滿意度評價，全年評價統(tǒng)計結果位列前20%的員工得以晉升或加薪。 要求：請依據會計師事務所業(yè)務質量控制準則的規(guī)定，分別指出U會計師事務所的上述質量控制制度是否妥當。如認為不當，簡要說明原因。
- 3 【多選題】會計師事務所應當根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則,制定質量控制制度,以合理保證()。
- A 、會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定
- B 、會計師事務所及其人員遵守審計、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定
- C 、對于特定業(yè)務實施項目質量控制復核,減輕項目合伙人的責任
- D 、會計師事務所和項目合伙人根據具體情況出具恰當?shù)膱蟾?
- 4 【單選題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2015年度財務報表。下列各項中，A注冊會計師應當以書面形式與甲公司治理層溝通的是（ ）。
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、管理層對A注冊會計師施加的限制
- C 、A注冊會計師對與審計甲公司相關內部控制采取的方案
- D 、A注冊會計師識別出甲公司的內部控制未能防止管理層舞弊
- 5 【簡答題】ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位 2015 年度財務報表。與存貨審計相關事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A 注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。A 注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結束了現(xiàn)場工作。（2）因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A 注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質性程序。（3）丙公司 2015 年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的 30%，A 注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據此認為暫估的存貨記錄準確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A 注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，A 注冊會計師對復盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據此認可了管理層的盤點結果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 6 【單選題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（ ?。?。
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關注的內部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性
- D 、ABC會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額
- 7 【簡答題】A注冊會計師是ABC會計師事務所負責業(yè)務質量控制的主任會計師。2017年初，在制定本事務所業(yè)務質量控制政策與程序時，A注冊會計師遇到以下情況： （1）事務所的質量控制政策與程序要求項目質量控制復核人員履行職責時不受項目合伙人職級的影響，在向項目合伙人質疑時也不必拘泥于工作資歷； （2）執(zhí)行審計過程中，項目合伙人不得向項目質量控制復核人員咨詢，以免妨礙項目質量控制復核人員履行職責。 （3）ABC事務所從上市實體甲公司收取的全部費用占其當年全部收費的比例已連續(xù)兩年超過20%。從2017年起，事務所擬在強化原有的項目質量控制復核的基礎上，另行指派本所的其他項目質量控制復核人員執(zhí)行意見后復核。 （4）乙公司不是上市實體，項目合伙人根據所了解的乙公司及其環(huán)境，將乙公司舞弊導致的重大錯報風險評估為高水平，要求事務所對該項業(yè)務實施項目質量控制復核。 （5）丙公司審計項目組成員之間就該上市實體的某一重大事項存在意見分歧，項目質量控制復核負責人確認審計項目組已進行了專門咨詢，認為沒有必要實施其他復核程序； （6）A注冊會計師按事務所規(guī)定對質量控制制度實施了監(jiān)控，并在監(jiān)控結束后詳細記錄了監(jiān)控中識別出的缺陷、對缺陷影響的評價以及是否針對缺陷采取行動和采取何種行動的依據。 要求： 分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】A注冊會計師是ABC會計師事務所負責業(yè)務質量控制制度的主任會計師。在建立、健全事務所的業(yè)務質量控制制度時，A注冊會計師需要作出相關的決策。部分相關情況如下： （1）ABC會計師事務所定期對項目質量控制復核人員的工作進行考核； （2）ABC事務所規(guī)定，項目合伙人在審計過程中可以就涉及意見分歧的事項、其他疑難問題或爭議事項向事務所內部及外部進行咨詢，但不得向項目質量控制復核人員咨詢； （3）非上市實體甲公司2017年度發(fā)生了一項規(guī)模較大的并購業(yè)務。ABC事務所要求對甲公司2017年度財務報表審計業(yè)務實施項目質量控制復核； （4）2016年至2017年，ABC會計師事務所從公眾利益實體乙公司收取的費用占其從所有客戶收取費用的比重均超過15%，ABC事務所擬向乙公司治理層披露這一事實，并指派項目組以外的其他注冊會計師實施項目質量控制復核； （5）A注冊會計師認為應當形成良好的咨詢氛圍，鼓勵會計師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。 （6）丁公司審計業(yè)務項目質量控制復核人員同意擱置與項目合伙人之間的重大分歧，以便項目組能按約定時間向丁公司提交審計報告。 要求： 分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下:(1)甲公司2018年末存款余額最小的5個銀行賬戶合計金額小于實際執(zhí)行的重要性, A注冊會計師認為這些銀行存款余額對財務報表不重要,決定不對其實施函證程序,并在審計工作底稿中記錄了理由。(2)A注冊會計師填制了應收賬款詢證函電子版，由甲公司財務人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發(fā)。(3)甲公司國內供應商丙公司的回函未加蓋印章, A注冊會計師與丙公司財務人員電話核實了回函信息，據此認可了回函結果,并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。(4)注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶于公司，, 并現(xiàn)場函證應收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時，A注冊會計師前往采購部門]訪談了采購經理,結果滿意。要求:針對上述第(1)至(4)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當,簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計負責審計甲公司2019年度財務報表。與關聯(lián)方審計相關的部分事項如下:（1）A注冊會計師通過詢問關聯(lián)方名稱、關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化、是否與關聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目的，向管理層了解了關聯(lián)方關系及其交易，并在審計工作底稿中記錄了詢問情況。（2）甲公司與關聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉讓一幢辦公樓并售后回租。A注冊會計師認為該項交易影響重大，查閱了相關協(xié)議，評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性，向管理層詢問核實了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結果滿意，據此認可了該交易的會計處理和披露。（3）甲公司管理層在財務報表附注中披露，其向控股股東控制的集團財務公司的借款為公平交易。A注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據此認可了管理層的披露。（4）因會計人員疏忽，甲公司將與關聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理層作出調整，并檢查了其他關聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結果滿意，因而未與治理層溝通該事項。（5）A注冊會計師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經銷商，并非關聯(lián)方。A注冊會計師查閱了相關的經銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應收賬款余額，檢查了出庫物流單據和簽收記錄，結果滿意，認可了管理層的解釋。要求:針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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