- 簡答題甲上市公司（非銀行金融機構(gòu)）是ABC會計師事務所2015年4月承接的新客戶。W注冊會計師擔任甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。其他相關(guān)事項如下： （1）因該項審計業(yè)務是經(jīng)項目組成員A注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨立性，ABC會計師事務所通過A注冊會計師向其妹妹支付了1000元勞務費，并將A注冊會計師調(diào)離項目組。 （2）甲公司于2015年11月收購了乙公司，ABC會計師事務所將其為乙公司提供代編2015年度財務報表的情況告知了甲公司治理層，并將代編財務報表業(yè)務的職員排除在審計項目組外。 （3）審計期間，ABC會計師事務所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期貸款100萬元。 （4）ABC會計師事務所在甲公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。 （5）在審計過程中，甲公司對丙公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務。項目組僅同意基于違約行為對財務報表的重大影響估計甲公司的損失金額。 （6）審計結(jié)束前，甲公司向項目組成員贈送了一批禮品。因外勤審計工作即將結(jié)束，項目合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。 要求： 針對上述（1）至（6）項，分別指出上述事項是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡要說明理由。
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參考答案事項（1）不符合。會計師事務所不得為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，否則對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則都將產(chǎn)生非常嚴重和無法防范的不利影響。
事項（2）不符合。ABC會計師事務所還應當終止代編財務報表的服務，并在甲公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取過渡性措施。
事項（3）不符合。甲公司不屬于銀行或類似金融機構(gòu)，其向ABC會計師事務所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。
事項（4）符合。由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，ABC會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
事項（5）不符合。該項服務對財務報表有重大影響，會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供對財務報表有重大影響的評估服務，否則會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。
事項（6）不符合。如果審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档偷娇山邮芩健?
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲銀行目前是上市公司,由ABC會計師事務所負責對甲銀行2011年度財務報表進行審計,A注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時,A注冊會計師遇到以下事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。在ABC會計師事務所為甲銀行執(zhí)行審計業(yè)務的同時,W公司也提出委托要求,因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的,存在下列關(guān)系,其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系,也不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關(guān)系是( )。
- A 、使用共同的名字、字號和標識
- B 、定期交流客戶資料、收費等信息
- C 、擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策
- D 、共同分擔開發(fā)審計方法的成本
- 2 【單選題】甲銀行目前是上市公司,由ABC會計師事務所負責對甲銀行2011年度財務報表進行審計,A注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時,A注冊會計師遇到以下事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。在考慮審計小組的人員構(gòu)成時,需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問ABC會計師事務所中共有四名注冊會計師與甲銀行存在直接或間接的經(jīng)濟利益關(guān)系。這四名注冊會計師中,可以直接參與甲銀行審計業(yè)務的是( )。
- A 、B注冊會計師持有甲銀行市價約300元股票
- B 、C注冊會計師的姑姑于2010年購買了甲銀行5萬元股票,交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利,則盈利的20%作為對C注冊會計師的酬謝,如出現(xiàn)虧損,與C注冊會計師無關(guān)
- C 、D注冊會計師的母親持有甲銀行15%的股份,但其母親并不參與甲銀行的具體經(jīng)營
- D 、E注冊會計師在某小區(qū)居住,該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了甲銀行作倉庫使用,根據(jù)以前三年的情況,平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入
- 3 【單選題】甲銀行目前是上市公司,由ABC會計師事務所負責對甲銀行2011年度財務報表進行審計,A注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時,A注冊會計師遇到以下事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。ABC會計師事務所承接了甲銀行自2007年至2011年度財務報表審計業(yè)務,2012年1月4日,ABC會計師事務所對甲銀行2011年度財務報表審計的工作剛剛開展,原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了甲銀行,成為甲銀行的財務人員。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會是( )。
- A 、自身利益
- B 、自我評價
- C 、密切關(guān)系
- D 、外在壓力
- 4 【單選題】甲銀行目前是上市公司,由ABC會計師事務所負責對甲銀行2011年度財務報表進行審計,A注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時,A注冊會計師遇到以下事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。通過了解得知,A注冊會計師的父親在甲銀行開立存款賬戶,并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的,下列說法正確的是( )。
- A 、不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
- B 、會對獨立性產(chǎn)生不利影響
- C 、不應將A注冊會計師納入審計項目組
- D 、應要求A注冊會計師的父親注銷在甲銀行的存款賬戶
- 5 【單選題】ABC會計師事務所擬承接甲公司(上市的企業(yè)集團公司)2011年度財務報表審計業(yè)務。A注冊會計師任項目合伙人,在實施初步業(yè)務活動、計劃審計工作的過程中,遇到了下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。計劃審計工作十分重要,對于任何一項審計業(yè)務,A注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前,都必須根據(jù)具體情況制定科學、合理的計劃,使審計業(yè)務以有效的方式得到執(zhí)行。以下說法中正確的是( )。
- A 、為保持一定的獨立性,甲公司的相關(guān)人員不可以介入審計工作底稿的編制工作
- B 、如果A注冊會計師不具備專業(yè)勝任能力,可以借助專家的工作
- C 、在商定審計費用時,A注冊會計師可以按照審計后資產(chǎn)總額的一定比例確定本次審計費用
- D 、在編制審計計劃前,需要開展初步業(yè)務活動
- 6 【簡答題】上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目團隊在甲銀行2020年財務報表審計中遇到下列事項：（1）A注冊會計師接受審計客戶甲銀行工作餐的款待。（2）審計業(yè)務約定書約定，審計費用為200萬元，甲銀行應當在ABC會計師事務所出具審計報告后10日內(nèi)支付70％的審計費用，成功上市后10日內(nèi)支付剩余30％的審計費用。（3）審計項目團隊部分成員首次參與銀行審計項目，A注冊會計師向這些成員提供了其他銀行審計項目的工作底稿作為參考。（4）甲銀行財務總監(jiān)向A注冊會計師私下透露，某電商公司正與甲銀行秘密協(xié)商參股乙公司。A注冊會計師就此事詢問了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友討論了該投資的可能性。（5）XYZ公司受聘對甲銀行財務信息進行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊會計師批準，借閱了過去三年審計工作底稿中與甲銀行相關(guān)的部分。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所及A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 7 【簡答題】1.上市公司甲公司是 ABC 會計師事務所新承接的審計客戶。審計項目組在甲公司 2020 年度財務報表審計中遇到下列事項：（1）承接甲公司審計業(yè)務前，ABC 會計師事務所向客戶治理層作了如下介紹：本所成立至今已三十二年，分所遍布國內(nèi)外，服務領(lǐng)域涉及各行各業(yè)，資質(zhì)出眾，經(jīng)驗豐富。遠非負責貴公司 2019 年度審計業(yè)務的事務所可比。（2）承接審計業(yè)務前，項目合伙人 A 注冊會計師就接受甲公司客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響進行了評估并擬采取防范措施。（3）甲公司與 ABC 會計師事務所就審計收費達成如下協(xié)議：基本收費為 300 萬元，如出具保留意見，按 8 折收費；如出具否定意見或無法表示意見，按 5 折收費。（4）項目組成員 B 注冊會計師與其好友私下就甲公司正在進行的重大并購交易進行了討論。（5）因甲公司審計業(yè)務是經(jīng)項目組成員 C 注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝，ABC 會計師事務所通過 C 注冊會計師向其妹妹支付了 1000 元的勞務費，并將 C 注冊會計師調(diào)離項目組。（6）外勤審計工作結(jié)束前，審計項目組成員應邀參加了一場甲公司舉辦的規(guī)格頗高的答謝晚宴。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
- 8 【簡答題】上市公司甲銀行是 ABC 會計師事務所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲銀行 2020 年度財務報表審計中遇到下列事項：（1）項目合伙人 A 注冊會計師 2014 年度至 2016 年度擔任甲銀行審計項目經(jīng)理，并簽署了審計報告，2018 年度和 2019 年度擔任甲銀行審計項目合伙人，2017 年度未參與甲銀行審計，也未以任何方式影響審計結(jié)果。（2）2020 年 12 月，ABC 會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款 500 萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對 ABC 會計師事務所不重要。（3）項目組成員 B 注冊會計師的妻子自 2020 年 7 月起擔任甲銀行的子公司乙公司的財務總監(jiān)。（4）丙公司是甲銀行的重要子公司。丙公司內(nèi)審部聘請 XYZ 公司對與丙公司預期信用損失相關(guān)的內(nèi)部控制進行評價，并提出整改建議。（5）甲銀行聘請 XYZ 公司提供對 2020 年度財務報表具有重大影響的訴訟服務，包括協(xié)助管理和檢索文件、計算法律糾紛涉及的估計損失等。（6）2020 年 9 月，項目組成員 C 注冊會計師向甲銀行的聯(lián)營企業(yè)推銷 ABC 會計師事務所的代理記賬服務，并完成簽約。ABC 會計師事務所對 C 注冊會計師額外發(fā)放了一個月薪酬。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況， 并簡要說明理由。
- 9 【簡答題】上市公司甲公司（從事金融業(yè)務）是 ABC 會計師事務所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司 2020 年度財務報表審計中遇到下列事項：（1）2020 年 12 月，甲公司的重要子公司乙公司聘請項目合伙人 A 注冊會計師對其 2020 年度財務報表具有重大影響的融資安排提供建議，A 注冊會計師對乙公司相關(guān)會計處理的適當性存有疑問，正在協(xié)商。乙公司不是ABC 會計師事務所的審計客戶。 （2）2020 年 10 月，XYZ 公司的合伙人 B 受聘兼任甲公司獨立董事。B 不是甲公司審計項目組成員，也未向甲公司及其關(guān)聯(lián)實體提供任何非審計服務。（3）ABC 會計師事務所自 2020 年 9 月起按市場價租用甲公司名下三層辦公樓，因租期較長，根據(jù)甲公司的政策享受減免物業(yè)管理費的優(yōu)惠。（4）C 注冊會計師是 ABC 會計師事務所金融保險業(yè)務部主管合伙人，其父親通過二級市場買入并持有甲公司股票 1000 股。（5）甲公司聘請 XYZ 公司提供行政事務性的服務，包括文字處理、編制行政或法定表格供甲公司管理層審批、按照甲公司管理層的指示將相關(guān)表格提交給各級監(jiān)管機構(gòu)等。（6）甲公司聘請 ABC 會計師事務所提供招聘高級管理人員的服務，要求事務所派出具備適當資歷和具有豐富人脈的管理合伙人，為其尋找或篩選候選人、對候選人實施背景調(diào)查。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況， 并簡要說明理由。
- 10 【簡答題】上市公司甲銀行是 ABC 會計師事務所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲銀行 2020 年度財務報表審計中遇到下列事項：（1）項目合伙人 A 注冊會計師 2012 年度至 2014 年度擔任甲銀行審計項目質(zhì)量復核人，2015 年擔任甲銀行審計項目合伙人，2016 年度在甲銀行審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策，2017 年度至 2019 年度因病休假未參與甲銀行審計。（2）項目組成員 B 注冊會計師的妻子按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立了儲蓄賬戶。（3）ABC 會計師事務所的合伙人 C 于 2019 年 1 月 1 日退休后，根據(jù)政策繼續(xù)享受兩年分紅。合伙人 C 自 2020年 7 月 1 日起擔任甲銀行獨立董事。 （4）2020 年 9 月，乙公司被甲銀行收購成為其重要子公司，2020 年 11 月 1 日，甲銀行審計項目組成員 D 注冊會計師的妻子加入乙公司并擔任財務總監(jiān)。（5）甲銀行是丙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。2020 年 6 月，XYZ 公司接受丙公司委托對其擬投資的標的公司進行評估，作為定價參考。丙公司不是 ABC 會計師事務所的審計客戶。（6）截至向甲銀行提交 2020 年度財務報表的審計報告時，甲銀行 2018、2019 年度財務報表審計的應付審計費用仍未向 ABC 會計師事務所支付。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況， 并簡要說明理由。
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- 甲以自有的一批布匹作抵押向乙借款，甲乙簽訂了抵押合同，但未辦理抵押登記。在抵押期間，甲擅自將該批布匹賣給了善意第三人丙，并已交貨付款完畢。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。
- 甲有限責任公司股東會在對下列事項作出決議時，應當經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東同意的有( )。
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- 在以下進入國外市場的模式中，屬于非股權(quán)安排形式的有( )。
- 根據(jù)上訴資料，計算甲公司2015年度合并財務報表中因處置70%股權(quán)應確認的投資收益。
- 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項中稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有（ ）。
- 如果甲公司希望通過提高稅后經(jīng)營利潤率的途徑來提高可持續(xù)增長率，簡要說明甲公司可以采用的具體方法。
- 下列關(guān)于完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配方法說法中正確的有（）。
- M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項尚未收到，M公司對該筆應收賬款已計提壞賬準備200萬元，其公允價值為1000萬元。因N公司發(fā)生資金困難，已無力償還M公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，M公司同意N公司該筆欠款中的300萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為150萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為100萬元；設(shè)備原價400萬元，已提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值400萬元。M公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。
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