- 單選題甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為16%。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為112萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。
- A 、100
- B 、181
- C 、288
- D 、300
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：C】
該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=[1000-（700+112）]+（700-600）=288（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元（不含增值稅），乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2013年3月3日止，2012年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2012年度利潤總額的影響是（ ）元。
- A 、19500
- B 、6000
- C 、24000
- D 、10500
- 2 【綜合題（主觀）】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%。2010年至2011年年有關(guān)交易和事項如下： （1）2010年度： ①2010年1月1日，甲公司以7000萬元的價格協(xié)議購買乙公司3000萬股限售流通股股票，限售期為3年。購買乙公司股票后，甲公司持有乙公司15%的股份，對乙公司無重大影響，甲公司未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費。 ②2010年3月10日，甲公司收到乙公司當(dāng)年宣告并派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬元（居民企業(yè)之間取得的股利免稅），股票股利為600萬股。乙公司利潤分配方案為每10股派現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。 ③2010年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6500萬元。 ④2010年12月31日，對乙公司投資的公允價值為8000萬元。 （2）2011年度： ①2011年3月1日，甲公司收到乙公司當(dāng)年宣告并派發(fā)的現(xiàn)金股利360萬元。乙公司利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元。 ②2011年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以40000萬元價格購買X公司持有的乙公司股票18000萬股，占乙公司股票的75%，購入后合計持有乙公司90%股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤＜坠居?011年6月30日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款40000萬元，并于當(dāng)日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為49950萬元。2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允價值為8200萬元。 ③2011年9月30日，甲公司以50萬元的價格將其生產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為30萬元，乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，乙公司對該項固定資產(chǎn)按5年采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零；假設(shè)固定資產(chǎn)使用年限在甲公司和乙公司是相同的。 ④2011年10月11日，甲公司向乙公司銷售商品1000件，每件銷售價格為5萬元，該產(chǎn)品的每件銷售成本為3萬元，乙公司購入后仍作為存貨。至2011年12月31日，乙公司購入的該批產(chǎn)品中尚有800件未對外出售。該產(chǎn)品的市場價格為每件3.5萬元，假定不考慮銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費。乙公司期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。 其他相關(guān)資料如下： （1）甲公司和乙公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。 （2）甲公司、乙公司在合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 （3）甲公司、乙公司對外提供半年報和年報。 要求： （1）判斷2010年1月1日甲公司取得乙公司股票應(yīng)劃分金融資產(chǎn)的類型，并說明理由。 （2）計算該金融資產(chǎn)對2010年度利潤表中綜合收益總額的影響及2010年12月31日資產(chǎn)負債表中列示的金額。 （3）計算2011年6月30日甲公司持有乙公司投資的賬面價值并編制2011年1月1日至6月30日相關(guān)會計分錄。 （4）計算2011年6月30日購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。 （5）計算2011年6月30日至12月31日合并利潤表中確認的投資收益。 （6）編制2011年合并財務(wù)報表中與固定資產(chǎn)和存貨內(nèi)部交易有關(guān)的抵消分錄。
- 3 【綜合題（主觀）】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率均為17%，甲公司和乙公司都擁有多家子公司需要編制合并財務(wù)報表，2010年至2011年有以下業(yè)務(wù)： （1）甲公司和乙公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)變化進行重要的非貨幣性資產(chǎn)交換，于2010年3月31日完成以下資產(chǎn)置換，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 ①2010年3月31日甲公司以辦公樓、設(shè)備、庫存商品與乙公司的一批貨車、設(shè)備和持有的對A公司的股權(quán)投資交換。甲公司、乙公司用于交換的存貨、設(shè)備和運輸車輛原增值稅進項稅額均已經(jīng)抵扣，交換過程中交易雙方需計算繳納增值稅，甲公司另需交納房產(chǎn)交易營業(yè)稅90萬元，交換資產(chǎn)情況見下表：
②乙公司原持有A公司80%股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制；乙公司對A公司80%股權(quán)為2010年1月1日支付成本1680萬元取得，當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元；2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)為1800萬元（變動均為A公司實現(xiàn)的凈損益）； ③雙方換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，交易雙方考慮增值稅后的公允價值總額之差額需以貨幣資金補足。 ④甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）甲公司取得A公司80%股權(quán)后，能夠?qū)公司實施控制，甲公司將其取得股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，賬面價值為2000萬元，其差額為一項尚待攤銷15年的無形資產(chǎn)形成，A公司該無形資產(chǎn)凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。自取得A公司80%股權(quán)后至2010年年末A公司實現(xiàn)凈利潤640萬元，其他綜合收益增加200萬元；2011年6月30日甲公司以800萬元出售了A公司20%股權(quán)，出售以后甲公司繼續(xù)享有對A公司60%的股權(quán)并實施控制。A公司2011年1月至6月實現(xiàn)凈利潤460萬元，實施了2010年利潤分配方案分配現(xiàn)金股利300萬元。 （3）乙公司取得甲公司辦公樓后，以銀行存款支付400萬元進行裝修后達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于2010年7月1日起將該辦公樓出租給B公司，年租金300萬元，按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。乙公司對該投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日其公允價值為2100萬元。 要求： （1）計算甲公司、乙公司交換資產(chǎn)公允價值總額（包含增值稅），說明支付補價方以及應(yīng)支付補價的金額； （2）分別計算甲公司、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換對利潤總額的影響金額； （3）計算甲公司在購買日合并財務(wù)報表上因購買A公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽或損益； （4）計算2011年6月30日A公司可辨認凈資產(chǎn)自購買日公允價值持續(xù)計量的金額； （5）計算甲公司2011年6月30日因處置A公司20%股權(quán)在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表上的投資收益，以及該項業(yè)務(wù)對合并財務(wù)報表中資本公積的影響金額； （6）計算乙公司2010年3月31日換出A公司股權(quán)在合并財務(wù)報表應(yīng)確認的損益； （7）計算乙公司換入的辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的價值； （8）計算2010年乙公司該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額。
- 4 【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2014年1月1日甲公司從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?014年11月20日,乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品,實際成本為260萬元,銷售價格為300萬元,增值稅稅額為51萬元,貨款已收存銀行。至2014年年末甲公司將上述商品對外出售90%。若甲公司有子公司丙公司,需要編制合并財務(wù)報表,上述業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消存貨的金額為()萬元。
- A 、10.8
- B 、12
- C 、0
- D 、1.2
- 5 【多選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2012年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品,應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月,票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日,乙公司沒有按期兌付,甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并不再計提利息。2013年年末,甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。由于乙公司財務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,甲公司于2014年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議:(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù),乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下:
(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%,其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年實現(xiàn)盈利,則2015年按5%收取利息,估計乙公司2014年很可能實現(xiàn)盈利。2014年1月2日,甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算,取得×公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷。2014年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。甲公司下列會計處理中正確的有()。 - A 、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值為314.02萬元
- B 、債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年的利潤總額為165.42萬元
- C 、債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年的利潤總額為171.7萬元
- D 、甲公司將土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認資本公積208萬元
- E 、甲公司將土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認公允價值變動損益208萬元
- 6 【單選題】A公司、B公司均為增值稅一般納稅人。2015年4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權(quán)出售，合同約定專利權(quán)售價為300萬元，根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，免征增值稅。該專利權(quán)為2013年1月2日購入，實際支付的買價為700萬元，另付相關(guān)費用20萬元，當(dāng)時該專利權(quán)法律剩余有效年限為8年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為5年，采用直線法攤銷。2015年6月1日，A公司辦理完畢專利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。2015年4月A公司應(yīng)確認的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（ ）。
- A 、0
- B 、111萬元
- C 、87萬元
- D 、96萬元
- 7 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2×16年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價格為130萬元。2×16年7月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場價格為100萬元，產(chǎn)品成本為90萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組影響營業(yè)成本的金額為（）萬元。
- A 、92
- B 、98
- C 、88
- D 、90
- 8 【單選題】M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值為30萬元（計稅價格）；長期股權(quán)投資賬面余額為42.5萬元，已計提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項債務(wù)重組影響利潤總額的金額為（）萬元。
- A 、47.9
- B 、46.9
- C 、36.9
- D 、11
- 9 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1 000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。
- A 、100萬元
- B 、181萬元
- C 、281萬元
- D 、300萬元
- 10 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元，公允價值為700萬元。乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（ ）萬元。
- A 、-100
- B 、120
- C 、100
- D 、200
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- 甲將其收藏的一幅畢加索的名畫以20萬元賣給乙。其后，甲將其對乙的20萬元債權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙并通知了乙。甲將名畫依約交付給乙前，該畫因不可抗力滅失。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列判斷中不正確的有()。
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