- 綜合題（主觀）
題干：甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）在20×7年至20×8年發(fā)生的與取得股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）20×7年1月1日，甲公司以一批存貨、一臺自用設(shè)備以及銀行存款1000萬元自乙公司原股東A公司處取得乙公司80%的股權(quán)，甲公司當(dāng)日向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的相關(guān)活動。甲公司付出存貨的成本為800萬元，公允價值為1000萬元；設(shè)備的賬面價值為1000萬元（賬面原值為2000萬元，已計提折舊1000萬元），公允價值為1500萬元。20×7年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3500萬元，除一批存貨及一項應(yīng)收賬款賬面價值與公允價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債賬面價值與公允價值相同。該批存貨的公允價值為1000萬元，賬面價值為400萬元；應(yīng)收賬款公允價值為900萬元，賬面價值為1000萬元。當(dāng)日，乙公司股本為1000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為900萬元。該項交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費50萬元、法律費100萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，實現(xiàn)其他綜合收益500萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，購買日評估增值的存貨對外銷售80%，評估減值的應(yīng)收賬款已按照評估減值金額收回。20×7年4月1日，乙公司向甲公司銷售一批貨物，售價800萬元，賬面價值為500萬元，甲公司購入后作為存貨核算，至20×7年末已對外銷售40%，20×8年對外銷售30%。至20×7年12月31日，甲公司所欠乙公司銷售價款尚未支付，甲公司為此按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計提壞賬準備，20×8年末應(yīng)收賬款全部收回。（3）20×8年7月1日，甲公司和丁公司共同出資設(shè)立丙公司，雙方分別持有丙公司50%的股權(quán)。甲公司以一項無形資產(chǎn)出資，該項無形資產(chǎn)的公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元（原值為800萬元，累計攤銷為300萬元），丁公司以銀行存款1000萬元出資。甲公司投出該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。不考慮與無形資產(chǎn)有關(guān)的相關(guān)稅費。丙公司20×8年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項。（4）甲公司20×8年9月30日向丙公司銷售一批貨物，售價為300萬元，成本為200萬元。丙公司當(dāng)年對外銷售70%，款項已經(jīng)結(jié)清。其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，本題不考慮增值稅以外其他相關(guān)稅費；售價均不含增值稅；本題中有關(guān)公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
題目：判斷甲公司和乙公司的合并類型并說明理由；計算該項合并中應(yīng)確認的合并商譽，計算甲公司因取得乙公司投資影響當(dāng)期損益的金額，編制購買日甲公司個別報表中相關(guān)會計分錄。
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參考答案甲公司合并乙公司為非同一控制下企業(yè)合并。
理由：甲公司20×7年1月1日向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的相關(guān)活動且甲、乙公司在該項交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（1分）
甲公司取得乙公司投資影響當(dāng)期損益的金額＝1000－800＋1500－1000－50－100＝550（萬元）
合并商譽＝[1000×（1＋17%）＋1500×（1＋17%）＋1000]－4000×80%＝725（萬元）（1分）
借：長期股權(quán)投資——投資成本3925
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
固定資產(chǎn)清理1000
營業(yè)外收入500
銀行存款1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）425（1分）
借：主營業(yè)務(wù)成本800
貸：庫存商品800
借：固定資產(chǎn)清理1000
累計折舊1000
貸：固定資產(chǎn)2000
借：管理費用150
貸：銀行存款150（1分）
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- 本題涉及增值稅法、稅收征收管理法。大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具。2011年7月10日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機關(guān)對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關(guān)檢查情況如下：(1)6月2日收到代銷公司代銷部分電動工具的代銷清單及貨款9萬元，隨即按照與代銷公司不含稅結(jié)算價20萬元開具了增值稅專用發(fā)票。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷款 90000貸：預(yù)收賬款——代銷款 74700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15300(2)6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產(chǎn)損溢入賬。(3)6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務(wù)收入。(4)6月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為1萬元。該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。(5)6月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項價外費用全部計入了營業(yè)外收入。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。該公司于2011年8月8日繳納增值稅稅款、滯納金(滯納天數(shù)為24天)和罰款。不考慮其他稅收因素。要求：根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。(1)指出該公司上述(1)至(5)項業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確？并說明理由。(2)計算該公司應(yīng)補繳的增值稅稅款，列出計算過程。(3)計算該公司應(yīng)繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計算過程。(4)依據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，指出該公司所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
- 下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項目金額的有（ ）。
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