注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2018年4月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:（1）從國(guó)外進(jìn)口一輛中輕型商用客車，作為企業(yè)辦公使用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬元，關(guān)稅稅率為30%。該企業(yè)按照規(guī)定繳稅后海關(guān)放行，并取得了進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購(gòu)貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給予購(gòu)貨方2%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元，銷售摩托車取得零售收入10.53萬元，銷售其他商品取得零售收入70.2萬元。（3）從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7.65萬元；購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元，裝卸費(fèi)金額1萬元；為簡(jiǎn)單加工農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品而從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)金額22萬元，開具合法收購(gòu)憑證；購(gòu)入運(yùn)輸服務(wù)，將該批農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1萬元。入庫(kù)后，將該批農(nóng)產(chǎn)品10%用于職工食堂。（4）取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。（5）將3年前抵債（債權(quán)金額400萬元）得到的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)稅合計(jì)金額560萬元。（6）上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)企業(yè)退給顧客貨款0.702萬元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)企業(yè)將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元，稅額0.085萬元。（7）職工食堂領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本2萬元。（8）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購(gòu)的服裝丟失，賬面成本9.41萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。該企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。中輕型商用客車、金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
    題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額。

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參考答案

業(yè)務(wù)（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于職工食堂要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（22×11%+1×1l%）×10%=0.25（萬元）

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