- 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下：（1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其將遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)。（2)針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)合伙人時(shí)需要確保其最近三年不存在不良執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄。（3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核簽字確認(rèn)即可，無(wú)需通知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年至2015年度擔(dān)任乙上市公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在2021年度被委派擔(dān)任乙公司項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。（5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接某一上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后知悉了該公司管理層缺乏誠(chéng)信，這些信息如果在承接業(yè)務(wù)之前知悉，按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系要求不能承接該業(yè)務(wù)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止了該審計(jì)業(yè)務(wù)。（6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接存在高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在職業(yè)道德主管合伙人簽字批準(zhǔn)后，事務(wù)所才能承接。要求：針對(duì)上述第（1)至（6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)進(jìn)德守則有關(guān)獨(dú)立性的情況是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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參考答案（1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)獲取已遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)。
（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力、時(shí)間，并且無(wú)不良執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄的項(xiàng)目合伙人執(zhí)行業(yè)務(wù)。
（3）不恰當(dāng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)完成，應(yīng)當(dāng)簽字并通知項(xiàng)目合伙人。
（4）恰當(dāng)。
（5）恰當(dāng)。
（6）不恰當(dāng)。針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，需要設(shè)計(jì)和實(shí)施專(zhuān)門(mén)的質(zhì)量管理程序，并經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人（或類(lèi)似職位的人員）或其授權(quán)的人員審批。
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- 5 【簡(jiǎn)答題】 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下： （1）乙公司為不重要的組成部分，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，對(duì)其審計(jì)工作底稿實(shí)施了詳細(xì)復(fù)核，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。 （2）丙公司為甲集團(tuán)公司 2015 年新收購(gòu)的子公司，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用組成部分重要性對(duì)丙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。 （3）丁公司為海外子公司，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求擔(dān)任丁公司組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)其是否了解并遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定。 （4）聯(lián)營(yíng)公司戊公司為重要組成部分，因無(wú)法接觸戊公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了戊公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，甲集團(tuán)公司管理層擁有的戊公司財(cái)務(wù)信息及作出的與戊公司財(cái)務(wù)信息有關(guān)的書(shū)面聲明，認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）2016 年 2 月 15 日，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)己公司 2015 年度財(cái)務(wù)信息出具了審計(jì)報(bào)告，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)己公司 2016 年 2 月 15 日至集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日期間實(shí)施了期后事項(xiàng)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。 要求： 針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 6 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下： （1）甲公司與賬齡分析相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制在2016年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿(mǎn)意，且在2017年未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。（2）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售傭金系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試的結(jié)果表明運(yùn)行有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的客觀(guān)性、專(zhuān)業(yè)勝任能力、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注和溝通的有效性，認(rèn)為利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，不再另行測(cè)試。（3）甲公司采用集中化的ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購(gòu)和報(bào)銷(xiāo)流程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無(wú)需在每個(gè)重要組成部分選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試。（4）甲公司存在未經(jīng)授權(quán)調(diào)整客戶(hù)授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)的金額大于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此將其直接認(rèn)定為重大缺陷。（5）甲公司按照法規(guī)規(guī)定，未將某實(shí)體納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明以提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注。（6）甲公司的海外子公司未通過(guò)規(guī)定渠道兌換外匯，構(gòu)成與企業(yè)法規(guī)遵循相關(guān)的內(nèi)部控制重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明以提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注。要求：針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 7 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的情況如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在項(xiàng)目組討論時(shí)特別強(qiáng)調(diào)，舞弊可能通過(guò)精心策劃、蓄意實(shí)施加以隱瞞，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）為確定甲公司是否存在舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢(xún)問(wèn)治理層、管理層，并考慮是否有必要向內(nèi)部審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)。（3）甲公司管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層存在舞弊的態(tài)度或借口。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬根據(jù)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否有必要設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。（6）甲公司沒(méi)有針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)的一項(xiàng)小額舞弊采取措施，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑，并認(rèn)為有必要考慮是否解除業(yè)務(wù)約定。要求：分別針對(duì)情況（1）至（6），指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 8 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）獨(dú)立性主管合伙人應(yīng)當(dāng)周期性地向主要負(fù)責(zé)人報(bào)告與獨(dú)立性相關(guān)的所有事項(xiàng)，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年（含3年）。（2）針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，每三年對(duì)輪換情況復(fù)核一次，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行輪換。（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司2017年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員；B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是乙公司2019年至2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人，事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任乙公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。（4）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年至2015年度擔(dān)任丙上市公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在2020年度被委派擔(dān)任丙公司項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了強(qiáng)化主體責(zé)任,明確要求簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)經(jīng)項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有)在審計(jì)報(bào)告中簽字。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的情況是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 9 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了甲公司2019年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)。因與管理層和治理層溝通后該錯(cuò)報(bào)未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在甲公司股東大會(huì)上通報(bào)該事項(xiàng)，但不重新出具審計(jì)報(bào)告。（2）因受新冠肺炎疫情影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)乙公司某海外重要子公司執(zhí)行審計(jì)工作，擬對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露了乙公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性和未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中增加與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分，提醒報(bào)表使用者關(guān)注這一情況。（3）丙公司管理層以無(wú)法做出準(zhǔn)確估計(jì)為由未對(duì)2019年末的長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)后，認(rèn)為上述事項(xiàng)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大且廣泛的影響，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（4）丁公司2019年度營(yíng)業(yè)收入和毛利率均大幅增長(zhǎng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，將收入確認(rèn)作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后未發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)，擬將收入確認(rèn)作為審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并在審計(jì)應(yīng)對(duì)部分說(shuō)明，丁公司的收入確認(rèn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的營(yíng)業(yè)收入。（5）戊公司管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的多項(xiàng)重大不確定性。因無(wú)法判斷管理層采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注戊公司因連續(xù)虧損已觸發(fā)證券交易所退市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。針對(duì)上述第（1）至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。
- 10 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對(duì)相關(guān)負(fù)債的低估風(fēng)險(xiǎn)。（2）為查找未入賬的負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿(mǎn)意。（3）因甲公司其他應(yīng)付款年末余額較2019年末大幅減少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)付款實(shí)施了函證，對(duì)未回函的項(xiàng)目，逐筆檢查了本年借方和貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，結(jié)果滿(mǎn)意。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2020年未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴(lài)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
熱門(mén)試題換一換
- 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮()。
- 如果2012年原材料價(jià)格上漲20%,其他因素不變,A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)上漲多大幅度才能保持2011年的利潤(rùn)水平?
- 簡(jiǎn)述上市公司非公開(kāi)增發(fā)對(duì)公司盈利持續(xù)性與盈利水平以及公司現(xiàn)金股利分配水平的基本要求;
- 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
- 計(jì)算進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
- 某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元；本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.3萬(wàn)元。則該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)本月銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可以享受的增值稅即征即退稅額為（）萬(wàn)元。
- 國(guó)際稅收征管協(xié)作中情報(bào)交換的種類(lèi)有（ ）。
- 以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說(shuō)法正確的有（）。
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