- 綜合題（主觀）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要初步確定重要性、根據(jù)情況對(duì)重要性進(jìn)行修訂，并運(yùn)用重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響。相關(guān)情況如下： (1)確定重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的能力進(jìn)行判斷。這種能力越低，越需要從嚴(yán)考慮重要性。 (2)考慮到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者非常重視X公司的盈利能力，在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入的合計(jì)數(shù)作為判斷基準(zhǔn)。 (3)基于重要性水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的反向變動(dòng)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后才能確定認(rèn)定層次的重要性水平。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，該錯(cuò)報(bào)就不屬于重大錯(cuò)報(bào)。 (5)雖然X公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在嚴(yán)重高估，但考慮到該高估錯(cuò)報(bào)與其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目中的低估錯(cuò)報(bào)相抵后的金額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該高估錯(cuò)報(bào)并不重要。 (6)在評(píng)價(jià)已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)界限，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來(lái)看就是不重要的；如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)界限，該錯(cuò)報(bào)就是重要的。 要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的與重要性有關(guān)的決策或結(jié)論是否適當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出改進(jìn)建議。
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參考答案(1)存在不當(dāng)之處。在運(yùn)用職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理假定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息做出合理的經(jīng)濟(jì)決策，不需要對(duì)這種能力進(jìn)行判斷。
(2)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)，營(yíng)業(yè)外收入不穩(wěn)定，不可預(yù)測(cè)，與X公司的正常規(guī)模無(wú)關(guān)，不宜用作基準(zhǔn)。
(3)存在不當(dāng)之處。認(rèn)定層次的重要性水平是判斷認(rèn)定層錯(cuò)報(bào)是否重大的依據(jù)。只有在確定認(rèn)定層次重要性水平之后才能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
(4)存在不當(dāng)之處。在錯(cuò)報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重、錯(cuò)報(bào)金額低于重要性的情況下，還需考慮該錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)是否可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出的經(jīng)濟(jì)決策，才能確定該錯(cuò)報(bào)是否重要。
(5)存在不當(dāng)之處。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于利潤(rùn)表關(guān)鍵項(xiàng)目，是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)，不應(yīng)因?yàn)樵擁?xiàng)目的錯(cuò)報(bào)與其他錯(cuò)報(bào)相抵后金額較小而認(rèn)為不重要。
(6)存在不當(dāng)之處。明顯微小錯(cuò)報(bào)界限不是判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要的依據(jù)。該界限遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于判斷錯(cuò)報(bào)是否重要的界限。
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- A 、20×2年7月離職前是X公司的技術(shù)員
- B 、20×2年9月前擔(dān)任X公司的銷(xiāo)售部主任
- C 、20×1年前是X公司采購(gòu)部主任
- D 、20×0年前擔(dān)任X公司的現(xiàn)金出納
- 2 【綜合題（主觀）】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解X公司及其環(huán)境，將X公司財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平(見(jiàn)下表第一欄)。針對(duì)評(píng)估的上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了相應(yīng)的針對(duì)性程序(見(jiàn)下表第二欄)。 高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目與認(rèn)定 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 還可以證實(shí)的本項(xiàng)目的其他認(rèn)定 營(yíng)業(yè)成本的截止 檢查成本明細(xì)賬的日期并與相關(guān)原始憑證的日期核對(duì) 存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 對(duì)庫(kù)存產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序并關(guān)注存貨品質(zhì) 應(yīng)收賬款的存在 函證應(yīng)收賬款并將函證結(jié)果與應(yīng)收賬款賬簿記錄核對(duì) 固定資產(chǎn)的權(quán)利與義務(wù) 從固定資產(chǎn)抵押協(xié)議追查到財(cái)務(wù)報(bào)表附注的相關(guān)披露 營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生 檢查期后發(fā)生的銷(xiāo)貨退回是否已作適當(dāng)處理 應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 索取供應(yīng)商對(duì)賬單并追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬 要求：針對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的每項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序，指出除了能證實(shí)評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目與認(rèn)定外，該程序還能證實(shí)同一項(xiàng)目的何種其他認(rèn)定(如果有)。將答案直接填入表中第三欄。
- 3 【綜合題（主觀）】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。20×1年11月1日~7日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試。資料一：審計(jì)工作底稿中記錄了與采購(gòu)交易相關(guān)的內(nèi)部控制。部分內(nèi)容摘錄如下： (1)驗(yàn)收單事先連續(xù)編號(hào)，一式多聯(lián)，由驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收情況如實(shí)填寫(xiě)后分別交請(qǐng)購(gòu)部門(mén)簽收、采購(gòu)部門(mén)登記采購(gòu)流水賬、應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單和驗(yàn)收部門(mén)留底。 (2)應(yīng)付憑單部門(mén)根據(jù)核對(duì)一致的驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票編制事先連續(xù)編號(hào)的付款憑單，并將驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票附在付款憑單的正聯(lián)后傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。考慮到運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，X公司規(guī)定驗(yàn)收單與賣(mài)方發(fā)票的數(shù)量可以存在1%的誤差。資料二：審計(jì)工作底稿中記錄了對(duì)采購(gòu)交易相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試情況。部分內(nèi)容摘錄如下： (1)現(xiàn)場(chǎng)觀察記錄：驗(yàn)收部門(mén)職員B將訂購(gòu)單與供應(yīng)商運(yùn)達(dá)的材料進(jìn)行比對(duì)、驗(yàn)收，并填寫(xiě)驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)和日期，供應(yīng)商的名稱(chēng)，材料的名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量等。 (2)檢查記錄：檢查20×2年1月份應(yīng)付賬款明細(xì)賬中記載一筆金額為53萬(wàn)元的采購(gòu)交易時(shí)，相關(guān)資料表明該項(xiàng)采購(gòu)的運(yùn)輸由X公司自行承擔(dān)，提貨日期為20×1年12月30日，20×2年1月2日驗(yàn)收單上顯示的重量為998kg，賣(mài)方發(fā)票的日期為提貨日，重量為1000kg。 要求： (1)指出資料一中所述各項(xiàng)內(nèi)部控制是否存在設(shè)計(jì)缺陷。如存在設(shè)計(jì)缺陷，請(qǐng)進(jìn)一步指出該缺陷可能導(dǎo)致X公司違背采購(gòu)交易的哪一項(xiàng)認(rèn)定。 (2)針對(duì)資料二，結(jié)合資料一，逐項(xiàng)指出相關(guān)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。如認(rèn)為未得以有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出該缺陷可能導(dǎo)致X公司違背采購(gòu)交易的哪一項(xiàng)認(rèn)定。
- 4 【綜合題（主觀）】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，需要考慮與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的事項(xiàng)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了X公司的基本情況，部分內(nèi)容摘錄如下：X公司為冶金企業(yè)，其存貨主要包括礦石、焦炭和各種型號(hào)的鐵錠。因業(yè)務(wù)需要，X公司租賃了一片方圓4平方公里的料場(chǎng)。雖因面積太大無(wú)法砌圍墻，但專(zhuān)門(mén)雇用了一位責(zé)任心很強(qiáng)的退休職工晝夜看護(hù)。為便于存貨存儲(chǔ)、運(yùn)輸與管理，X公司從冶煉分廠到料場(chǎng)之間修建了1公里長(zhǎng)的專(zhuān)用公路，并規(guī)定所有進(jìn)出車(chē)輛均須經(jīng)嚴(yán)格的磅秤計(jì)量和查點(diǎn)登記。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)根據(jù)對(duì)X公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制具有較低的控制風(fēng)險(xiǎn)。 (2)具體審計(jì)計(jì)劃要求審計(jì)項(xiàng)目組先后兩次在料場(chǎng)實(shí)施觀察程序。第一次是監(jiān)盤(pán)的前一天，即20×1年12月31日，目的是觀察存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)；第二次是監(jiān)盤(pán)當(dāng)日現(xiàn)場(chǎng)觀察X公司盤(pán)點(diǎn)人員對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)，目的是評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。 (3)執(zhí)行抽盤(pán)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取樣本追查到盤(pán)點(diǎn)記錄。抽盤(pán)結(jié)束后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行了匯總。 (4)在匯總了抽盤(pán)中發(fā)現(xiàn)的差異后，因折合的差異金額明顯低于存貨的可容忍誤差，合理確信存貨項(xiàng)目不存在重大錯(cuò)報(bào)。 要求： (1)針對(duì)資料二中情況(1)~(4)，結(jié)合資料一，假定各種情況之間互不相關(guān)，請(qǐng)逐一指出其中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)針對(duì)資料一中所述X公司存貨的具體特點(diǎn)，分別指出針對(duì)存貨存在性和數(shù)量的可供選擇的監(jiān)盤(pán)程序。
- 5 【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)X公司于20×0年度根據(jù)中級(jí)法院判決對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。20×1年5月，經(jīng)高級(jí)法院終審裁定的賠償總額為1000萬(wàn)元，X公司據(jù)此沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債，并確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入2000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論是( )。
- A 、無(wú)須建議X公司進(jìn)行調(diào)整
- B 、建議X公司借記營(yíng)業(yè)外支出2000萬(wàn)元
- C 、建議X公司貸記營(yíng)業(yè)外支出2000萬(wàn)元
- D 、建議X公司貸記預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元
- 6 【綜合題（主觀）】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在編制應(yīng)付賬款項(xiàng)目的具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。相關(guān)資料如下。資料一：通過(guò)了解X公司的經(jīng)營(yíng)狀況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉X公司因市場(chǎng)萎縮導(dǎo)致流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢，進(jìn)而導(dǎo)致難以按期償還供應(yīng)商的材料款。針對(duì)這一情況，X公司管理層決定于20×2年初向銀行提出短期借款申請(qǐng)，同時(shí)著手發(fā)展新的供應(yīng)商。資料二：具體審計(jì)計(jì)劃中列示的針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序摘錄如下： (1)選擇應(yīng)付賬款余額較小的供應(yīng)商寄發(fā)積極式詢(xún)證函，要求供應(yīng)商提供X公司欠款信息； (2)從采購(gòu)部門(mén)獲取供應(yīng)商的年末對(duì)賬單，調(diào)節(jié)供應(yīng)商對(duì)賬單與財(cái)務(wù)記錄之間的差異； (3)檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬中帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，在實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用； (4)將資產(chǎn)負(fù)債表日前已償付的應(yīng)付賬款追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單和其他原始憑證，檢查償付是否真實(shí)； (5)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行付款單，追查支持性憑證的日期和應(yīng)付賬款借方記錄。 要求： (1)資料一是否表明X公司采購(gòu)與付款交易存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？如存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)X公司管理層偏好與動(dòng)機(jī)的影響，并指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)付賬款期末賬戶(hù)余額的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定中的哪些認(rèn)定相關(guān)。 (2)指出資料二中列示的實(shí)質(zhì)性程序是否能直接發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)(是或否)，如認(rèn)為“是”，請(qǐng)簡(jiǎn)要描述具體情形；如認(rèn)為“否”，請(qǐng)指出該程序能直接發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款何種認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。將答案填在下表中。
- 7 【綜合題（主觀）】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解X公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注意到X公司針對(duì)儲(chǔ)存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品這兩項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的下列具體規(guī)定： (1)產(chǎn)成品完工后，經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)職員檢查并填寫(xiě)一式三聯(lián)的驗(yàn)收單?？紤]到驗(yàn)收的產(chǎn)品涉及多個(gè)生產(chǎn)車(chē)間單，驗(yàn)收單不便編號(hào)，但加蓋驗(yàn)收專(zhuān)用章和檢驗(yàn)員個(gè)人名章。 (2)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)職員清點(diǎn)驗(yàn)收合格的產(chǎn)成品并與驗(yàn)收單核對(duì)一致后，將相關(guān)信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，生成連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單。經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理電子簽名確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬。 (3)產(chǎn)成品出庫(kù)前，由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)職員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并通知運(yùn)輸部門(mén)裝運(yùn)出庫(kù)。 (4)產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由發(fā)運(yùn)部門(mén)經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單、顧客訂購(gòu)單和發(fā)運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂購(gòu)單。 (5)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的顧客訂購(gòu)單，輸入結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本所需的信息，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。 (6)季末和年度終了，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)會(huì)同生產(chǎn)部門(mén)、驗(yàn)收部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并編寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。 要求：請(qǐng)指出X公司的上述存貨內(nèi)部控制是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出該缺陷可能導(dǎo)致X公司財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目違背的何種認(rèn)定(最多兩個(gè))。如認(rèn)為不存在缺陷，請(qǐng)指出該項(xiàng)內(nèi)部控制有助于X公司實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨項(xiàng)目的哪一種認(rèn)定。
- 8 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在考慮與舞弊相關(guān)的情況時(shí)，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在下列項(xiàng)目中可能存在的舞弊，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。下列程序中，不滿足這一要求的有( )。
- A 、以積極的方式向應(yīng)付余額較小的債權(quán)人函證
- B 、向存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行函證
- C 、在不告知被審計(jì)單位的情況下走訪其客戶(hù)
- D 、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施突擊性監(jiān)盤(pán)
- 9 【綜合題（主觀）】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為20×2年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日。X公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生如下事項(xiàng)： (1)X公司于兩年前以辦公大樓和兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)為抵押從某銀行取得的大額銀行借款將于20 ×2年6月到期，但無(wú)力按期償還。20×2年2月15日，X公司與乙銀行達(dá)成延期兩年還款的意向，但相關(guān)的協(xié)議須到6月1日才能簽署。 (2)X公司應(yīng)收取Y公司一筆金額較大的貨款。20×1年12．月31日，Y公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，并無(wú)財(cái)務(wù)困難的跡象，但在20×2年3月10日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)力償還X公司的貨款。 (3)由于X公司未能在20×1年5月履行供貨合同，使Z公司遭受3000萬(wàn)元損失。Z公司于20×1年6月提起訴訟，截至財(cái)務(wù)報(bào)表日，訴訟結(jié)果尚無(wú)法估計(jì)。20×2年3月16日，法院一審判決X公司賠償Z公司經(jīng)濟(jì)損失3000萬(wàn)元，X公司接受了判決。 (4)X公司內(nèi)部審計(jì)人員于20×2年3月21日發(fā)現(xiàn)20 ×1年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表存在300萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。 (5)X公司于3月25日公布的其他信息與已審財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息存在重大不一致。 要求： (1)單獨(dú)考慮事項(xiàng)(1)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要向X公司管理層提出審計(jì)建議。如需要，請(qǐng)指出審計(jì)建議是調(diào)整建議還是披露建議。 (2)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×2年3月11日獲知Y公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)X公司如何處理。 (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20 ×2年3月17日獲知X公司需要賠償Z公司經(jīng)濟(jì)損失并且X公司管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表后，于3月18日實(shí)施了追加審計(jì)程序。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)報(bào)告日期及其理由。 (4)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×2年3月22日獲知X公司已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在300萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)采取何種最適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。 (5)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×2年3月25日查閱X公司年度報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)，X公司公布的其他信息含有重大錯(cuò)報(bào)并與已審財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息存在重大不一致。如果需要修改其他信息并且X公司同意修改其他信息，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取什么措施。
- 10 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組成員。如果A加入事務(wù)所之前在X公司從事如下（ ）工作，則將對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，但項(xiàng)目合伙人可以通過(guò)對(duì)其審計(jì)領(lǐng)域加以限制將該不利影響降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月離職前是X公司的技術(shù)員
- B 、20×3年9月前擔(dān)任銷(xiāo)售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采購(gòu)部主任
- D 、20×1年12月前擔(dān)任X公司的現(xiàn)金出納
熱門(mén)試題換一換
- 通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)或有事項(xiàng)完整性的審計(jì)程序包括( )。
- 行紀(jì)人以高于委托人指定的價(jià)格賣(mài)出商品的，如果在行紀(jì)合同中沒(méi)有約定或者約定不明確，依照《合同法》仍不能確定的，該利益屬于（ ）。
- 填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)華苑公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(請(qǐng)將調(diào)整金額填入給定的表格中;調(diào)整數(shù)以“+”表示,調(diào)減數(shù)以“-”表示,不調(diào)整以“0”表示)。
- 下列關(guān)于管理層的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（ ）。
- A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤(pán)了甲公司的庫(kù)存現(xiàn)金和存貨，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)與對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)這兩種程序的不同之處有（ ）。
- 甲、乙、丙、丁設(shè)立一個(gè)有限合伙企業(yè)，其中甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。1年后，甲轉(zhuǎn)為有限合伙人，同時(shí)丙轉(zhuǎn)為普通合伙人。合伙企業(yè)設(shè)立之初，企業(yè)欠銀行50萬(wàn)元，該債務(wù)直至合伙企業(yè)被宣告破產(chǎn)仍未償還。下列關(guān)于該50萬(wàn)元債務(wù)清償責(zé)任的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是( )。
- 甲公司是一家重型汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)。甲公司管理層正在考慮進(jìn)軍小轎車(chē)生產(chǎn)行業(yè)，并創(chuàng)立一個(gè)全新品牌的小轎車(chē)。甲公司在評(píng)估面臨的進(jìn)入壁壘高度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。
- 某公司目前的普通股100萬(wàn)股（每股面值1元，市價(jià)25元），資本公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。如果公司發(fā)放10%的股票股利，并且以市價(jià)計(jì)算股票股利價(jià)格，則下列說(shuō)法正確的是（）。
- 關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
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