- 綜合題（主觀）A注冊會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在編制應(yīng)付賬款項(xiàng)目的具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要根據(jù)評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。相關(guān)資料如下。資料一：通過了解X公司的經(jīng)營狀況，A注冊會(huì)計(jì)師獲悉X公司因市場萎縮導(dǎo)致流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢，進(jìn)而導(dǎo)致難以按期償還供應(yīng)商的材料款。針對這一情況，X公司管理層決定于20×2年初向銀行提出短期借款申請，同時(shí)著手發(fā)展新的供應(yīng)商。資料二：具體審計(jì)計(jì)劃中列示的針對應(yīng)付賬款項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序摘錄如下： (1)選擇應(yīng)付賬款余額較小的供應(yīng)商寄發(fā)積極式詢證函，要求供應(yīng)商提供X公司欠款信息； (2)從采購部門獲取供應(yīng)商的年末對賬單，調(diào)節(jié)供應(yīng)商對賬單與財(cái)務(wù)記錄之間的差異； (3)檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬中帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，在實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用； (4)將資產(chǎn)負(fù)債表日前已償付的應(yīng)付賬款追查至銀行對賬單、銀行付款單和其他原始憑證，檢查償付是否真實(shí)； (5)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行付款單，追查支持性憑證的日期和應(yīng)付賬款借方記錄。 要求： (1)資料一是否表明X公司采購與付款交易存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？如存在，請指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對X公司管理層偏好與動(dòng)機(jī)的影響，并指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)付賬款期末賬戶余額的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定中的哪些認(rèn)定相關(guān)。 (2)指出資料二中列示的實(shí)質(zhì)性程序是否能直接發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)(是或否)，如認(rèn)為“是”，請簡要描述具體情形；如認(rèn)為“否”，請指出該程序能直接發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款何種認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。將答案填在下表中。
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參考答案(1)表明采購與付款交易存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；管理層存在低估應(yīng)付賬款的偏好與動(dòng)機(jī)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)付賬款的完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。
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- A 、20×2年7月離職前是X公司的技術(shù)員
- B 、20×2年9月前擔(dān)任X公司的銷售部主任
- C 、20×1年前是X公司采購部主任
- D 、20×0年前擔(dān)任X公司的現(xiàn)金出納
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- 5 【單選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)X公司于20×0年度根據(jù)中級法院判決對其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。20×1年5月，經(jīng)高級法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，X公司據(jù)此沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債，并確認(rèn)為營業(yè)外收入2000萬元。注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論是( )。
- A 、無須建議X公司進(jìn)行調(diào)整
- B 、建議X公司借記營業(yè)外支出2000萬元
- C 、建議X公司貸記營業(yè)外支出2000萬元
- D 、建議X公司貸記預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元
- 6 【綜合題（主觀）】A注冊會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師需要初步確定重要性、根據(jù)情況對重要性進(jìn)行修訂，并運(yùn)用重要性評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響。相關(guān)情況如下： (1)確定重要性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的能力進(jìn)行判斷。這種能力越低，越需要從嚴(yán)考慮重要性。 (2)考慮到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者非常重視X公司的盈利能力，在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師決定將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入的合計(jì)數(shù)作為判斷基準(zhǔn)。 (3)基于重要性水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的反向變動(dòng)關(guān)系，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估之后才能確定認(rèn)定層次的重要性水平。 (4)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，該錯(cuò)報(bào)就不屬于重大錯(cuò)報(bào)。 (5)雖然X公司主營業(yè)務(wù)收入存在嚴(yán)重高估，但考慮到該高估錯(cuò)報(bào)與其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目中的低估錯(cuò)報(bào)相抵后的金額較小，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該高估錯(cuò)報(bào)并不重要。 (6)在評價(jià)已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)界限，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來看就是不重要的；如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)界限，該錯(cuò)報(bào)就是重要的。 要求：請分別針對上述每種情況，指出A注冊會(huì)計(jì)師做出的與重要性有關(guān)的決策或結(jié)論是否適當(dāng)，簡要說明原因。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請指出改進(jìn)建議。
- 7 【綜合題（主觀）】A注冊會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解X公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注意到X公司針對儲(chǔ)存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品這兩項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的下列具體規(guī)定： (1)產(chǎn)成品完工后，經(jīng)質(zhì)檢部門職員檢查并填寫一式三聯(lián)的驗(yàn)收單。考慮到驗(yàn)收的產(chǎn)品涉及多個(gè)生產(chǎn)車間單，驗(yàn)收單不便編號，但加蓋驗(yàn)收專用章和檢驗(yàn)員個(gè)人名章。 (2)倉儲(chǔ)部門職員清點(diǎn)驗(yàn)收合格的產(chǎn)成品并與驗(yàn)收單核對一致后，將相關(guān)信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，生成連續(xù)編號的入庫單。經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲(chǔ)經(jīng)理電子簽名確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬。 (3)產(chǎn)成品出庫前，由倉儲(chǔ)部門職員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并通知運(yùn)輸部門裝運(yùn)出庫。 (4)產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由發(fā)運(yùn)部門經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫單、顧客訂購單和發(fā)運(yùn)通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂購單。 (5)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的顧客訂購單，輸入結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本所需的信息，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。 (6)季末和年度終了，倉儲(chǔ)部門會(huì)同生產(chǎn)部門、驗(yàn)收部門和會(huì)計(jì)部門對產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并編寫盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。 要求：請指出X公司的上述存貨內(nèi)部控制是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，請簡要說明理由，并指出該缺陷可能導(dǎo)致X公司財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目違背的何種認(rèn)定(最多兩個(gè))。如認(rèn)為不存在缺陷，請指出該項(xiàng)內(nèi)部控制有助于X公司實(shí)現(xiàn)對存貨項(xiàng)目的哪一種認(rèn)定。
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- A 、以積極的方式向應(yīng)付余額較小的債權(quán)人函證
- B 、向存款賬戶已結(jié)清的銀行函證
- C 、在不告知被審計(jì)單位的情況下走訪其客戶
- D 、對庫存現(xiàn)金實(shí)施突擊性監(jiān)盤
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- 10 【多選題】A注冊會(huì)計(jì)師是X公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組成員。如果A加入事務(wù)所之前在X公司從事如下（ ）工作，則將對其獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，但項(xiàng)目合伙人可以通過對其審計(jì)領(lǐng)域加以限制將該不利影響降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月離職前是X公司的技術(shù)員
- B 、20×3年9月前擔(dān)任銷售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采購部主任
- D 、20×1年12月前擔(dān)任X公司的現(xiàn)金出納
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- 下列關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的登記方式的表述中，不正確的有()。
- 該公司應(yīng)否發(fā)行債券回購股票,為什么?
- 分析市銷率估值模型的優(yōu)點(diǎn)和局限性，該種估值方法主要適用于哪類企業(yè)？
- 假設(shè)不考慮直接指定的情形，下列金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的有（ ?。?。
- 計(jì)算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 針對上述情況（6），不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。
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