- 綜合題（主觀）注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)，并簡要說明理由： (1)銷售發(fā)票副本； (2)監(jiān)盤客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證)； (3)外部律師提供的聲明書； (4)管理層出具的書面聲明； (5)會計記錄。
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參考答案(1)不能依賴。銷售發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低。
(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。
(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強。
(4)不可依賴。被審計單位管理層出具的書面聲明是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低。
(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷時，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。
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- 2 【綜合題（主觀）】正保會計師事務(wù)所的注冊會計師徐倩于2011年年底對昌盛公司進行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試和對部分交易、活動進行實質(zhì)性程序。在預(yù)審中，徐倩發(fā)現(xiàn)以下情況，請代為逐一判斷被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營活動及其會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明原因。 (1)為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗收。收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負責(zé)采購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進行驗收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。 (2)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進行嚴(yán)格審核。 (3)按照被審計單位與W公司簽署的購貨合同，自被審計單位收到材料起10日內(nèi)付款者，可獲得10%的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90%向W公司支付了材料款。為保證會計信息的真實性和可靠性，昌盛公司對此筆付款作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的會計處理。(假設(shè)已對采購環(huán)節(jié)進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚? (4)2011年7月1日購入并安裝價值50萬元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺，當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，需要3個月的試運行。在此期間內(nèi)，隨時可能需要進行調(diào)試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2011年10月1日起對該設(shè)備開始計提折舊。 (5)昌盛公司于2011年初開始建造一生產(chǎn)車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財務(wù)報表時，昌盛公司對此車間仍在在建工程中反映。 (6)昌盛公司于2006年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2005年底完工、預(yù)計使用年限為70年的辦公樓，相關(guān)合同顯示的融資租賃期限為2006年1月至2014年12月，2011年1月昌盛公司對此辦公樓進行了裝修，相關(guān)的裝修費用為1 200萬元，預(yù)計在未來10年內(nèi)無須再進行裝修，昌盛公司對此次裝修計提折舊時，確定計提折舊的年限為10年。 (7)昌盛公司2011年因為一項債務(wù)重組事項，導(dǎo)致了20萬元固定資產(chǎn)清理凈收益，計人資本公積科目。
- 3 【多選題】注冊會計師在對辛公司的應(yīng)付賬款進行審計時發(fā)現(xiàn)如下問題,注冊會計師認為辛公司會計處理正確的有()。
- A 、由于債權(quán)單位已撤銷，辛公司將確實無須支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入資本公積項目，相關(guān)依據(jù)及審批手續(xù)完備
- B 、由于產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生爭議，原已計入應(yīng)付賬款的50萬元的材料款，供應(yīng)商同意少付5萬元，辛公司將5萬元計入營業(yè)外收入
- C 、2010年6月向B公司購貨100萬元，現(xiàn)在已經(jīng)到期，由于辛公司資金周轉(zhuǎn)困難，B公司同意辛公司少付5萬元，辛公司將5萬元計入營業(yè)外收入
- D 、確認對C公司銷售收入3000萬元(不含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給C公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵辛公司所欠C公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，辛公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2 500萬元
- 4 【多選題】注冊會計師在對己公司固定資產(chǎn)進行審計時,發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入當(dāng)期損益,注冊會計師認同的有()。
- A 、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
- B 、融資租入固定資產(chǎn)未確認融資費用的攤銷
- C 、不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出
- D 、購建固定資產(chǎn)使用一般借款部分完工后的借款費用
- 5 【綜合題（主觀）】注冊會計師在對昌盛公司2011年度財務(wù)報表進行審計時，通過分析程序?qū)Σ⒐竟潭ㄙY產(chǎn)進行審計，發(fā)現(xiàn)本年度固定資產(chǎn)比上年度有顯著增長。昌盛公司賬簿記錄本年新增固定資產(chǎn)為：(1)根據(jù)經(jīng)營需要，融資租入大型設(shè)備一臺；(2)自建辦公樓完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。根據(jù)上述情況請回答：(1)根據(jù)昌盛公司的情況，注冊會計師應(yīng)將哪些方面作為審計重點領(lǐng)域？(2)對昌盛公司固定資產(chǎn)進行審計時的分析程序是否為必需的？為什么？(3)為證實融資租入固定資產(chǎn)的真實性，注冊會計師應(yīng)實施哪些審計程序？(4)為證實自建辦公樓的所有權(quán)，注冊會計師應(yīng)實施哪些審計程序？(5)為檢查是否存在未作賬務(wù)處理的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)實施哪些審計程序？
- 6 【多選題】注冊會計師在對甲公司銀行存款進行審計時，遇到下列情況，請代為作出正確的專業(yè)判斷。甲公司編制的2011年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達賬項，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有( )。
- A 、檢查2012年1月份的銀行對賬單
- B 、檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
- C 、就2011年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
- D 、向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函
- 7 【單選題】注冊會計師在對或有事項進行審計時,下列審計程序中最無效的是()。
- A 、審核銀行存款函證回函
- B 、審核應(yīng)收票據(jù)函證回函
- C 、審核律師聲明書
- D 、審核長期股權(quán)投資函證回函
- 8 【單選題】注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認定是（ ?。?。
- A 、發(fā)生
- B 、存在
- C 、完整性
- D 、計價和分?jǐn)?
- 9 【單選題】在對壞賬損失進行審計時,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司存在以下處理情況,其中不正確的是()。
- A 、某債務(wù)人失蹤,在取得相關(guān)法律文件予以證實后,確認為壞賬損失
- B 、某債務(wù)人被撤銷,盡管尚未完成清算,但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料,確認壞賬損失
- C 、對某債務(wù)人提起訴訟,雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行,確認壞賬損失
- D 、某債務(wù)人已經(jīng)注銷,在取得相關(guān)法律文件予以證實后,確認為壞賬損失
- 10 【綜合題（主觀）】根據(jù)昌盛公司的情況，注冊會計師應(yīng)將哪些方面作為審計重點領(lǐng)域？
熱門試題換一換
- 若A公司對B公司的投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算,2012年6月30日下列A公司個別報表及合并報表表述不正確的是()。
- 下列關(guān)于有價證券的表述中，不正確的是( )。
- 以下（）是針對匯率風(fēng)險的計量模型。
- 就處于行業(yè)內(nèi)的企業(yè)而言,行業(yè)的集中程度與行業(yè)風(fēng)險之間的關(guān)系是( )。
- 以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（ ）。
- 計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。
- 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》，簡要分析白山電廠在存貨采購環(huán)節(jié)中存在的內(nèi)部控制缺陷
- 甲股份有限公司于2010年7月21日在上海證券交易所掛牌上市。2010年12月20日，公司發(fā)布公告說明的下列事項中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。
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