- 簡答題ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，與利用他人工作相關(guān)的事項摘錄如下：（1）A注冊會計師認(rèn)為，對審計過程中重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定等應(yīng)依賴內(nèi)部審計的工作。（2）A注冊會計師認(rèn)為外部專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分。（3）考慮到內(nèi)部審計是甲公司的一部分，因此在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實(shí)現(xiàn)審計目的時，A注冊會計師僅評價了內(nèi)部審計人員的勝任能力以及內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（4）A注冊會計師認(rèn)為無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，都有必要就注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。（5）在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，A注冊會計師從擁有相關(guān)權(quán)限的甲公司代表人員處獲取書面協(xié)議，允許內(nèi)部審計人員遵循注冊會計師的指令，并且甲公司不干涉內(nèi)部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作。（6）A注冊會計師認(rèn)為雖然存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響，但是其勝任能力較高，仍擬利用其內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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參考答案（1）不恰當(dāng)。注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。
（2）不恰當(dāng)。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
（3）不恰當(dāng)。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)通過評價內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度，以確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實(shí)現(xiàn)審計目的。
（4）恰當(dāng)。
（5）不恰當(dāng)。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部審計人員處獲取書面協(xié)議，表明其將按照注冊會計師的指令對特定事項保密，并將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師。
（6）不恰當(dāng)。當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助：
①存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響；
②內(nèi)部審計人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。
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- A 、涉及甲公司財務(wù)主任的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
- D 、ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費(fèi)總額
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- 6 【簡答題】ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2017年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下:（1）甲公司為制造型企業(yè)，采用信息系統(tǒng)進(jìn)行成本核算。A 注冊會計師對信息系統(tǒng)一般控制和相關(guān)的自動化應(yīng)用控制進(jìn)行測試后結(jié)果滿意，不再對成本核算實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（2）因丙公司存貨不存在特別風(fēng)險，且以前年度與存貨相關(guān)的控制運(yùn)行有效，A 注冊會計師因此減少了本年度存貨細(xì)節(jié)測試的樣本量。（3）丙公司采用連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽記錄盤點(diǎn)結(jié)果，并逐項錄入盤點(diǎn)結(jié)果匯總表。 注冊會計師將抽盤樣本的數(shù)量與盤點(diǎn)標(biāo)簽記錄的數(shù)量進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果匯總表記錄的存貨數(shù)量。（4）丁公司從事進(jìn)口貿(mào)易，年末存貨均于2017年12月購入，金額重大。A 注冊會計師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票、進(jìn)口報關(guān)單、驗收入庫單等支持性文件，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）戊公司的存貨存放在多個地點(diǎn)。A 注冊會計師取得了存貨存放地點(diǎn)清單并檢查了其完整性，根據(jù)各個地點(diǎn)存貨余額的重要性及重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，選取其中幾個地點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。（6）A 注冊會計師在己公司盤點(diǎn)結(jié)束后、存貨未開始流動前抵達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，對存貨進(jìn)行檢查并實(shí)施了抽盤，與己公司盤點(diǎn)數(shù)量核對無誤，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。要求:針對上述第（1）至（6）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 7 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2017年度財務(wù)報表。與集團(tuán)審計相關(guān)的部分事項如下：（1）乙公司為甲集團(tuán)公司的不重要的子公司，A注冊會計師計劃在集團(tuán)層面對乙公司實(shí)施分析程序，并對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力進(jìn)行了評價。（2）集團(tuán)項目組對審計丙公司（子公司）的組成部分注冊會計師的獨(dú)立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除這種重大疑慮。（3）丁公司是甲集團(tuán)公司的重要組成部分，A注冊會計師擬安排組成部分注冊會計師對丁公司的財務(wù)信息實(shí)施審計。鑒于組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，集團(tuán)項目組未參與其對丁公司的審計工作。（4）戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，集團(tuán)項目組計劃由組成部分注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并要求其自行確定組成部分的重要性。集團(tuán)項目組對確定好的重要性進(jìn)行了評價，認(rèn)為是合理的。（5）A注冊會計師認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實(shí)施了審閱，以此來達(dá)到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的目的。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師和集團(tuán)項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：（1）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險。A注冊會計師在了解部分內(nèi)部控制后，未測試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。（2）2019年12月25日，A注冊會計師對存貨實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊會計師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時，A注冊會計師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí)物中選取項目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)。（4）A注冊會計師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊會計師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。（5）A注冊會計師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲部門上報的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表中計提跌價準(zhǔn)備的項目不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司2019年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項。（1）A注冊會計師在審計報告日后獲取并閱讀了甲公司2019年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報。因與管理層和治理層溝通后該錯報未得到更正，A注冊會計師擬在甲公司股東大會上通報該事項，但不重新出具審計報告。（2）因受新冠肺炎疫情影響，A注冊會計師無法對乙公司某海外重要子公司執(zhí)行審計工作，擬對乙公司財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。管理層在財務(wù)報表中充分披露了乙公司持續(xù)經(jīng)營能力存在的重大不確定性和未來應(yīng)對計劃。A注冊會計師擬在無法表示意見的審計報告中增加與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分，提醒報表使用者關(guān)注這一情況。（3）丙公司管理層以無法做出準(zhǔn)確估計為由未對2019年末的長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。A注冊會計師實(shí)施審計程序獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)后，認(rèn)為上述事項導(dǎo)致的錯報對財務(wù)報表具有重大且廣泛的影響，擬對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。（4）丁公司2019年度營業(yè)收入和毛利率均大幅增長，A注冊會計師評估認(rèn)為存在較高的舞弊風(fēng)險，將收入確認(rèn)作為審計中最為重要的事項與治理層進(jìn)行了溝通。A注冊會計師實(shí)施審計程序后未發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)存在重大錯報，擬將收入確認(rèn)作為審計報告中的關(guān)鍵審計事項，并在審計應(yīng)對部分說明，丁公司的收入確認(rèn)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的營業(yè)收入。（5）戊公司管理層在2019年度財務(wù)報表附注中充分披露了與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的多項重大不確定性。因無法判斷管理層采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表是否適當(dāng)，A注冊會計師擬發(fā)表無法表示意見，并在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒報表使用者關(guān)注戊公司因連續(xù)虧損已觸發(fā)證券交易所退市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險提示公告。針對上述第（1）至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由，請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對相關(guān)負(fù)債的低估風(fēng)險。（2）為查找未入賬的負(fù)債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評價費(fèi)用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿意。（3）因甲公司其他應(yīng)付款年末余額較2019年末大幅減少，A注冊會計師對其他應(yīng)付款實(shí)施了函證，對未回函的項目，逐筆檢查了本年借方和貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，結(jié)果滿意。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2020年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實(shí)施進(jìn)一步審計程序。（5）甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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- 下列業(yè)務(wù)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
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- 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×14年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元，銷售成本為76萬元。丙公司購人后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為4年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2×16年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。
- 計算甲公司2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
- 針對資料四第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 如果預(yù)測正確，分別計算小劉和小馬1年后的凈損益。
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