- 綜合題（主觀）
題干：（本小題15分）某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條（標(biāo)準(zhǔn)條，下同），最高不含稅售價(jià)90元/條。2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅6.5萬元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元、增值稅5.2萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。（2）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格為170.51萬元；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法增值稅專用發(fā)票。煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率30%。（3）從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購價(jià)、實(shí)際價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。（4）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。（5）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本8.6萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.6萬元。（6）用上月購進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。雪茄煙成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率36%。（其他資料：期初庫存煙絲買價(jià)35萬元，期末庫存煙絲買價(jià)20萬元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加150元/箱。）
題目：計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅。
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