- 綜合題（主觀）
題干：（一）基本情況：市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。稅務(wù)師于2016年4月15日受托審核該公司2015年全年的納稅情況。（二）審核資料：1.7月8日，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品不含稅售價為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品700002.12月13日，本月對一倉庫進行改建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2016年1月4日完成驗收，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費用100000貸：銀行存款1000003.該企業(yè)2015年1月與附近一商場簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的設(shè)備租給商場使用，租期為2015年一年，年不含稅租金2萬元，當年租金已收到，企業(yè)未做賬務(wù)處理且合同未貼花；4.審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實，其中含逾期包裝物押金2.34萬元；5.審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費40萬元；（2）向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元。6.審核“財務(wù)費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）利息支出10萬元（系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬元，借款期限一年，同期同類銀行貸款年利率為6%）；（2）支付金融機構(gòu)手續(xù)費2萬元；（3）現(xiàn)金折扣6萬元（系購貨方按約定時間還款享受的現(xiàn)金折扣）。7.審核“投資收益”賬戶，2015年3月購買上市公司股票，當年取得股息、紅利所得10萬元；獲得08年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬元。8.審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項：（1）稅收罰款及滯納金6萬元；（2）對希望小學(xué)直接捐贈3萬元。（三）其他情況說明：1.企業(yè)所得稅稅率25%（已按企業(yè)計算的會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅），城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，租賃合同印花稅稅率1‰。2.增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費一未交增值稅”科目。3.題目未涉及的納稅事項，視為全部已按規(guī)定繳納。
題目：正確計算企業(yè)2015年應(yīng)補繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅并匯總作出城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅補稅的相關(guān)分錄。
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參考答案計算2015年應(yīng)補繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅，并作出企業(yè)所得稅補稅的相關(guān)分錄：
應(yīng)補繳的增值稅=20400+3400+3400=27200（元）
應(yīng)當補繳印花稅=20（元）
應(yīng)當補繳城建稅=27200×7%=1904（元）
應(yīng)當補繳教育費附加=27200×3%=816（元）
由于企業(yè)已按自行計算的會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅，所以，現(xiàn)在只就納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額補稅。
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=70000+50000+100000+19980+20000-200000+100000+70000-200000+90000-1904-816=117260（元）
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=117260×25%=29315（元）
借：以前年度損益調(diào)整 2720
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 1904
——應(yīng)交教育費附加 816
借：以前年度損益調(diào)整 29315
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 29315
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