參考答案

（1）事項（1）甲公司的會計處理不正確。
理由：因廣告費已經(jīng)支付，從資產(chǎn)的角度考慮，其賬面價值為0，超標的廣告費支出允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為超標部分的金額，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，符合遞延所得稅的確認條件，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。
應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)金額=（950-5000×15％）×25％=50（萬元）。
調(diào)整分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
  貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 50（2）事項（2）甲公司的會計處理不正確。
理由：甲公司2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=300-20=280（萬元），計稅基礎(chǔ)=280×150％=420（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140萬元（420-280），但不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認遞延所得稅資產(chǎn)，甲公司應(yīng)將2016年12月31日確認的遞延所得稅資產(chǎn)35萬元沖回。
調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 35
  貸：遞延所得稅資產(chǎn) 35（3）事項（3）中①的會計處理正確。
理由：因為固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計提減值準備。
事項（3）中②的會計處理不正確。
理由：A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，所以固定資產(chǎn)的賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)為600萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額600萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元（600×25％）。
調(diào)整分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 150
貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 150（4）事項（4）甲公司的會計處理不正確。
M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78（萬元），M產(chǎn)品的成本=60+24=84（萬元），由于M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，B材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54（萬元），其成本為60萬元，B原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備=60-54=6（萬元），因甲公司期末對該材料計提4萬元的存貨跌價準備，調(diào)整分錄中應(yīng)補提2萬元（6-4）的存貨跌價準備并確認遞延所得稅資產(chǎn)0.5萬元（2×25％）。
調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 2
  貸：存貨跌價準備 2
借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5（2×25％）
  貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 0.5（5）將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”并調(diào)整盈余公積
借：以前年度損益調(diào)整 163.5（50-35+150-2+0.5）
  貸：利潤分配-未分配利潤 163.5
借：利潤分配-未分配利潤 16.35
  貸：盈余公積 16.35