- 簡答題
題干：A有限責(zé)任公司（以下簡稱“A公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務(wù)報表。20×3年1月1日有關(guān)外幣賬戶期初余額如下。[1475201610112-image/093.jpg]長期借款本金300萬美元，系A(chǔ)公司于20×2年1月1日與中國銀行簽訂《外幣借款合同》，向該行申請借入的，借款期限自20×2年1月1日起算，共36個月，年利率4%，按季度計提利息，到期一次還本付息。該借款合同標(biāo)明該筆美元借款專門用于一項已處于開發(fā)階段的新產(chǎn)品X專利技術(shù)的研發(fā)。假設(shè)實際利率與約定利率相差不大。（不考慮閑置資金的收益）X專利技術(shù)研發(fā)項目于20×2年1月1日進入開發(fā)階段，至20×3年1月1日，已發(fā)生資本化支出900萬元人民幣。假定開發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化。20×3年第一季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，A公司收到國外B公司追加的外幣資本800萬美元，全部計入實收資本，款項于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.15元人民幣。（2）1月10日，進口一批Y材料，材料價款50萬美元尚未支付，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.12元人民幣。以人民幣支付進口關(guān)稅50萬元，支付增值稅60.52萬元。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺Z型號機器。Z型號機器在國內(nèi)尚無市場，A公司所生產(chǎn)的Z型號機器主要用于出口。（3）1月20日，出口銷售一批K產(chǎn)品，價款20萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.10元人民幣，款項尚未收到，不考慮相關(guān)稅費。（4）2月2日，收到上年度末應(yīng)收賬款200萬美元，款項已存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.08元人民幣，該應(yīng)收賬款系20×0年出口銷售發(fā)生。（5）2月12日，以每股4美元的價格購入乙公司的5萬股B股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，款項已支付，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.05元人民幣。不考慮相關(guān)稅費。（6）2月17日，將50萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.10元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.06元人民幣，賣出價為1美元=6.14元人民幣。（7）X專利技術(shù)研發(fā)項目在第一季度共發(fā)生職工薪酬150萬元人民幣，款項尚未支付，共領(lǐng)用原材料250萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費。（8）3月31日，計提外幣長期借款第一季度利息。3月31日的市場匯率為1美元=6.12元人民幣。20×3年第二季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）X專利技術(shù)研發(fā)項目在第二季度共發(fā)生職工薪酬180萬元人民幣，款項尚未支付。領(lǐng)用原材料325.1萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費。（2）6月30日，計提外幣長期借款第二季度利息。6月30日的市場匯率為1美元=6.25元人民幣。（3）6月30日，所購入的乙公司B股股票的市價為每股6美元。（4）截至6月30日，A公司于1月10日購入的Y材料尚未投入生產(chǎn)，將Y材料加工成Z型號機器尚需投入120萬元人民幣。Z型號機器在國際市場的價格已降至8萬美元/臺，估計銷售10臺Z型號機器的銷售費用及稅金為50萬元人民幣。20×3年第三季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）7月1日，X專利技術(shù)達到預(yù)定用途。（2）8月3日，A公司將其持有乙公司的B股股票以每股8美元的價格全部出售，相關(guān)價款已存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.30元人民幣。
題目：計算第二季度末長期借款產(chǎn)生的匯兌損益并編制相應(yīng)的會計分錄。
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參考答案長期借款-本金（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=300×6.25-300×6.12=39（萬元人民幣）（損失）
長期借款-應(yīng)計利息（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=（12+3+3）× 6.25-[（12+3）× 6.12+3×6.25]=1.95（萬元人民幣）（損失）
借：研發(fā)支出—資本化支出 40.95
貸：長期借款—本金（美元） 39
—應(yīng)計利息（美元） 1.95
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