- 計(jì)算分析題
題干：為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，F(xiàn)公司擬添置一臺主要生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)分析該項(xiàng)投資的凈現(xiàn)值大于零。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用6年，公司正在研究是自行購置還是通過租賃取得。相關(guān)資料如下：如果自行購置該設(shè)備，需要支付買價(jià)1700萬元，并需支付運(yùn)輸費(fèi)25萬元、安裝調(diào)試費(fèi)75萬元。稅法允許的設(shè)備折舊年限為6年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為0。為了保證設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，每年需支付維護(hù)費(fèi)用30萬元。6年后設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值預(yù)計(jì)為0萬元。如果以租賃方式取得該設(shè)備，租賃公司要求的租金為每年425萬元，在每年年末支付，租期6年，租賃期內(nèi)不得退租。租賃公司負(fù)責(zé)設(shè)備的運(yùn)輸和安裝調(diào)試，并負(fù)責(zé)租賃期內(nèi)設(shè)備的維護(hù)。租賃期滿設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。F公司適用的所得稅稅率為25%，稅前借款（有擔(dān)保）利率為8%。
題目：判斷租賃的稅務(wù)性質(zhì)及租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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參考答案由于租期占整個(gè)設(shè)備壽命期（大于75%），所以該租賃在稅務(wù)上屬于租賃費(fèi)不可在稅前扣除的情況。
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：由于合同約定了承租人的付款總額，租賃費(fèi)是取得租賃資產(chǎn)的成本，全部構(gòu)成其計(jì)稅基礎(chǔ)。
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=425×6=2550（萬元）
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