參考答案

(1)上述經(jīng)營目標(biāo)可能會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)偝霈F(xiàn)重大錯報風(fēng)險。注冊會計師的審計措施包括：與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險評估程序，與財務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計提；審查賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告；抽查還款協(xié)議和貨款收回情況。

(2)

(3)注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是不正確的。內(nèi)部控制發(fā)生了變化注冊會計師未測試所有期間的內(nèi)部控制，同時測試結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常，并不能說明內(nèi)部控制有效，注冊會計師還應(yīng)修改控制測試的性質(zhì)和擴(kuò)大控制測試的范圍。

(4) ERP系統(tǒng)應(yīng)先對系統(tǒng)在其他單位的運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)查或先在某子公司試運(yùn)行，成功運(yùn)行后，再在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行全面推廣。系統(tǒng)運(yùn)行存在缺陷沒有修改程序，而是采用其他控制。這些均屬于信息系統(tǒng)的一般控制存在的缺陷。應(yīng)用控制存在的缺陷在于審核開出未付憑單的程序設(shè)計不當(dāng)。注冊會計師重新執(zhí)行的程序測試其內(nèi)部控制，虛擬輸入與已付款的發(fā)票的信息，檢查是否開出未付憑單。