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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀）
題干：某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2021年取得商品不含稅銷售收入5500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元；發(fā)生商品銷售成本2200萬(wàn)元，稅金及附加120萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬(wàn)元，管理費(fèi)用960萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅為25.5萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2021年該企業(yè)存在如下問(wèn)題：（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅3.9萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款30萬(wàn)元一次性在成本中列支（該企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策）。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，期限1年）；支付給關(guān)聯(lián)方借款利息60萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，期限1年），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。（5）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬(wàn)元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬(wàn)元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬(wàn)元。（6）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬(wàn)元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬(wàn)元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。（7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用。
A 、null