- 綜合題（主觀）
題干：某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營所得認定為高新技術企業(yè)，2020年取得商品不含稅銷售收入5500萬元，轉讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務費用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實現(xiàn)利潤總額170萬元，企業(yè)自行計算繳納企業(yè)所得稅為25.5萬元。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2020年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購進一臺符合《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元，當月投入使用，企業(yè)將該設備購買價款30萬元一次性在成本中列支（該企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策）。該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當月銷售，相關成本已結轉。（2）管理費用中含業(yè)務招待費80萬元。（3）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費300萬元。（4）財務費用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年）；支付給關聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年），已知關聯(lián)方的權益性投資為400萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負高于境內(nèi)關聯(lián)方。（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向災區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。（7）已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
題目：計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額。
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參考答案廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=5500×15%=825（萬元），實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費=800+300=1100（萬元）>825萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為825萬元。
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