- 計算分析題
題干：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,其相關(guān)交易或事項如下:(1)經(jīng)相關(guān)部門批準,甲公司于2011年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份,每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為100000萬元,不考慮發(fā)行費用,實際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定,可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,自2011年1月1日起至2013年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2011年1月1日,付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日,即每年的1月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元,每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。(2)甲公司將募集資金自2011年起陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè),截至2011年12月31日,全部募集資金已使用完畢。2011年1月1日開始資本化,生產(chǎn)用廠房于2011年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款的利息收入。(3)2012年1月1日,甲公司支付2011年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬元。(4)2012年7月1日,由于甲公司股票價格漲幅較大,全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。(5)其他資料如下:①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款,發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。已知:(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。③在當期付息前轉(zhuǎn)股的,不考慮利息的影響,按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。
題目：計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券2011年12月31日的攤余成本,并編制甲公司確認及支付2011年度利息費用的會計分錄。
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參考答案2011年12月31日的攤余成本=89 254.1×(1+6%)-100 000×1.5%=93 109.35(萬元)。會計處理為:
借:在建工程 (89 254.1-6%)5 355.25
貸:應(yīng)付利息 1 500
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 3 855.25
借:應(yīng)付利息 1 500
貸:銀行存款 1500
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