- 計算分析題
題干：甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2016年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬份，每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為200000萬元，發(fā)行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5％，第二年2％，第三年2.5％；可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起每年支付一次利息，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2016年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日，即自發(fā)行次年起每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設。（2）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設，截至2016年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于2016年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。（3）2017年1月1日，甲公司支付2016年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。（4）2017年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6％。③在當期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。⑤考慮發(fā)行費用后的實際年利率為6.59％。⑥（P/F，6％，1）=0.9434，（P/F，6％，2）=0.8900，（P/F，6％，3）=0.8396。
題目：計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成分和權(quán)益成分的公允價值。
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參考答案負債成分的公允價值=200000×1.5％×0.9434+200000×2％×0.8900+200000×（1+2.5％）×0.8396=178508.2（萬元），權(quán)益成分公允價值=200000-178508.2=21491.8（萬元）。
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