- 綜合題（主觀）甲公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。 (1) 2010年2月購(gòu)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅為68萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)為5萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資60萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為25萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬(wàn)元（不舍稅）。安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為。（與稅法相同）。 (2)固定資產(chǎn)初始人賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。各年稅前利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。 要求： (1)計(jì)算固定資產(chǎn)安裝完畢的入賬價(jià)值； (2)假定2010年9月10日安裝完畢并交付使用，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊額，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)算折舊額。計(jì)算2010年和2011年年折舊額，應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用； (3)假定2010年3月10日安裝完畢并交付使用，甲公司采用年限平均法計(jì)算折舊額，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算年折舊額。計(jì)算2010年和2011年年折舊額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用。
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參考答案(1)固定資產(chǎn)安裝完畢的入賬價(jià)值=400+5+60+10+25=500（萬(wàn)元）
(2)①2010年年會(huì)計(jì)折1日額=500×5／15×3/12= 41.67（萬(wàn)元）2010年年稅法折舊額=500/5×3/12=25（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=(1 000+41.67-25)×25%=254.17（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)=16.25×25%=4.17（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=254.17-4.17=250（萬(wàn)元）②2011年會(huì)計(jì)年折舊額= 500×5/15×9/12+500×4 /15×3/12=158.33（萬(wàn)元）2011年稅法年折舊額=500/5=100（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=(1 000+158.33-100)×25%=264.58（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)=58.33×25%=14.58（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=264.58-14.58=250（萬(wàn)元）
(3)①2010年會(huì)計(jì)年折舊額=500/5×9/12= 75（萬(wàn)元）2010年稅法年折舊額=500×2／5×9/12=150（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=(1 000+ 75-150)×25%=231.25（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=231.25+18.75=250（萬(wàn)元）⑦2011年會(huì)計(jì)年折舊額=500／5=100（萬(wàn)元）2011年稅法年折舊額=500×2/5×3／12+ (500-200)×215×9/12=140（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=（1 000+100-140）×25%=240（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=240+10=250（萬(wàn)元）
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- 2 【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，本期銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售貨款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。用本企業(yè)售價(jià)為100萬(wàn)元的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利，因更新改造生產(chǎn)線領(lǐng)用本企業(yè)成本120萬(wàn)元、售價(jià)150萬(wàn)元的產(chǎn)品物資，不考慮其他因素該企業(yè)本期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（ ）萬(wàn)元。
- A 、127.5
- B 、102
- C 、110.5
- D 、42.5
- 3 【綜合題（主觀）】 正保公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下： （1）2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為200萬(wàn)元（可按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值400萬(wàn)元；發(fā)生安裝費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等共計(jì)700萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人的薪酬714萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2009年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。 （3）2010年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。 （4）2011年4月30日，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元，均通過(guò)銀行結(jié)算。 （6）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 560萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。 （7）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，以銀行存款支付200萬(wàn)元，試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售取得銀行存款117萬(wàn)元。 （8）2011年7月31日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬(wàn)元。 計(jì)算確定該固定資產(chǎn)2009年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。
- 4 【綜合題（主觀）】 正保公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下： （1）2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為200萬(wàn)元（可按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值400萬(wàn)元；發(fā)生安裝費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等共計(jì)700萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人的薪酬714萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2009年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。 （3）2010年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。 （4）2011年4月30日，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元，均通過(guò)銀行結(jié)算。 （6）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 560萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。 （7）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，以銀行存款支付200萬(wàn)元，試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售取得銀行存款117萬(wàn)元。 （8）2011年7月31日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬(wàn)元。 計(jì)算確定該固定資產(chǎn)2009年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。
- 5 【綜合題（主觀）】正保公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下： （1）2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為200萬(wàn)元（可按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值400萬(wàn)元；發(fā)生安裝費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等共計(jì)700萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人的薪酬714萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2009年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。 （3）2010年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。 （4）2011年4月30日，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元，均通過(guò)銀行結(jié)算。 （6）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 560萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。 （7）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，以銀行存款支付200萬(wàn)元，試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售取得銀行存款117萬(wàn)元。 （8）2011年7月31日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬(wàn)元。 計(jì)算2009年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
- 6 【綜合題（主觀）】正保公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下： （1）2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為200萬(wàn)元（可按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值400萬(wàn)元；發(fā)生安裝費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等共計(jì)700萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人的薪酬714萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2009年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。 （3）2010年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。 （4）2011年4月30日，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元，均通過(guò)銀行結(jié)算。 （6）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 560萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。 （7）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，以銀行存款支付200萬(wàn)元，試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售取得銀行存款117萬(wàn)元。 （8）2011年7月31日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬(wàn)元。 假設(shè)該設(shè)備每年生產(chǎn)的產(chǎn)品均在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，根據(jù)已知條件，計(jì)算2010年該設(shè)備對(duì)正保公司損益的影響金額。
- 7 【綜合題（主觀）】正保公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下： （1）2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為200萬(wàn)元（可按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值400萬(wàn)元；發(fā)生安裝費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等共計(jì)700萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人的薪酬714萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2009年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。 （3）2010年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。 （4）2011年4月30日，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元，均通過(guò)銀行結(jié)算。 （6）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 560萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。 （7）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，以銀行存款支付200萬(wàn)元，試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售取得銀行存款117萬(wàn)元。 （8）2011年7月31日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬(wàn)元。 計(jì)算2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。
- 8 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2011年4月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，商品的賬面成本為90萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為110萬(wàn)元，增值稅額為18.7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在8月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元（不含增值稅），并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。沒(méi)有確鑿證據(jù)表明該售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件，若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（?。?。
- A 、90萬(wàn)元
- B 、100萬(wàn)元
- C 、118.30萬(wàn)元
- D 、120萬(wàn)元
- 9 【綜合題（主觀）】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。 甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于20×9年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為20×8年4月30日。 （1）20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)20×8年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。 ①20×8年5月3日，以庫(kù)存商品和無(wú)形資產(chǎn)低償A公司100萬(wàn)元的債務(wù)。庫(kù)存商品的成本為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為20萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原值為70萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額10萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)付賬款 100 累計(jì)攤銷(xiāo) 10 貸：庫(kù)存商品 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.4 無(wú)形資產(chǎn) 70 資本公積 26.6 ②20×8年7月1日，按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2 000萬(wàn)元，債券利率（年利率）6％，期限為3年，每年6月30日支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份，另不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)利率為9％[（P/V， 9％，3）=0.77218；（P/A，9％，3）=2.5313]。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）2 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 貸：應(yīng)付利息 60 ③甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。20×8年6月1日將一幢辦公樓用于出租。該辦公樓的原值為510萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn)——成本 550 累計(jì)折舊 10 貸：固定資產(chǎn) 510 公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 ④20×8年6月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同銷(xiāo)售價(jià)格為1 170萬(wàn)元(含增值稅，下同)，分5年，每年7月1日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17％。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1 170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)—－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170 遞延收益 200 年末已按照正確的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。 （2）20×9年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)20×8年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。 ①1月1日，甲公司與A公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向A公司銷(xiāo)售一批A 商品，同時(shí)從A公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為5 000萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為100萬(wàn)元（不考慮增值稅），A公司另向甲公司支付5 750萬(wàn)元。 1月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5 000萬(wàn)元，增值稅額為850萬(wàn)元，并收到銀行存款5750萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為4 000萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 5 750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 900 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 貸：庫(kù)存商品 4 000 ②10月15日，甲公司與B公司簽訂合同，向 B公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80%。 10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；甲公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬(wàn)元。至12月31日，甲公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。稅法規(guī)定，收入的確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 貸：庫(kù)存商品 160 ③12月1日，甲公司向C公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，甲公司給予C公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售給C公司的C商品貨款117萬(wàn)元。 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80 ④12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。 12月5日，甲公司發(fā)出D商品，未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，預(yù)收585萬(wàn)元款項(xiàng)已存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定（國(guó)稅函〔20×8〕875號(hào)），銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù)存商品 350 ⑤12月1日，甲公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售—批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，甲公司于20×9年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回該批E商品。 12月1日，甲公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 819 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 119 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫(kù)存商品 600 ⑥12月1日，甲公司購(gòu)入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1 000萬(wàn)元（不考慮稅費(fèi)），20×8年末該股票公允價(jià)值為1 100萬(wàn)元, 甲公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 要求： （1）對(duì)于20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。 （2）對(duì)于20×9年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。（涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制）
10 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅，適用的增值稅稅率為17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，當(dāng)日，商品運(yùn)抵乙公司，乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意公允價(jià)值上給予3%的折讓。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除銷(xiāo)售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷(xiāo)售收入是（ ?。?。
熱門(mén)試題換一換
- 車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)形式不包括（ ）。
- 下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方除個(gè)人外)說(shuō)法正確的是()。
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃與管理層進(jìn)行討論時(shí)，下列各項(xiàng)中，不宜討論的是（ ）。
- 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。
- 該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）涉及的合同應(yīng)繳納的印花稅。
- 下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（ ）。
- 計(jì)算2×22年確認(rèn)的利息費(fèi)用。
- 隨著高新技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日新月異，信件時(shí)代已經(jīng)成為過(guò)去，視頻聊天成為了人們生活中不可缺少的部分。上述資料體現(xiàn)的宏觀環(huán)境分析因素有（）。
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