參考答案

借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）－34000貸：在建工程－34000捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物應(yīng)視同銷售，應(yīng)交增值稅＝120000×17％＝20400元借：庫(kù)存商品35000貸：以前年度損益調(diào)整14600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400正常賬務(wù)處理方法如下：借：營(yíng)業(yè)外支出105400貸：庫(kù)存商品85000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400）補(bǔ)提應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加＝（34000＋20400）×（7％＋3％）＝5440借：以前年度損益調(diào)整5440貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅3808應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)用附加1632借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出少繳增值稅）54400貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅54400應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100000＋（120000－105400）－5440＝109160應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅＝109160×25％＝27290借：以前年度損益調(diào)整27290貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅27290以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)額＝100000＋14600－5440－27290＝81870借：以前年度損益調(diào)整81870貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)81870