中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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首頁(yè) 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 題庫(kù) 正文
  • 計(jì)算分析題
    題干：甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×24年至2×25年甲公司發(fā)生以下與存貨有關(guān)的交易：資料一：2×24年6月16日，甲公司購(gòu)人A材料2000件，每件材料的不含稅購(gòu)買價(jià)為2.6萬(wàn)元，運(yùn)輸途中損耗A材料6件。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司購(gòu)人A材料的合理?yè)p耗率為0.2%。資料二：甲公司將購(gòu)人的A材料全部用于生產(chǎn)加工成850件B產(chǎn)品，發(fā)生生產(chǎn)人員工資62萬(wàn)元，生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)34萬(wàn)元，水電費(fèi)10萬(wàn)元。資料三：2×24年11月6日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的合同，向乙公司銷售600件B產(chǎn)品，合同約定的不含稅售價(jià)為8萬(wàn)元/件，產(chǎn)品將于2×25年5月21日交付給乙公司。2×24年12月31日，B產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為6.5萬(wàn)元/件。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為0.75萬(wàn)元/件。資料四：2×25年5月21日，甲公司向乙公司交付600件B產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未收取。
    題目：根據(jù)資料三，計(jì)算2×24年12月31日甲公司庫(kù)存B產(chǎn)品的賬面價(jià)值，并編制與計(jì)提減值損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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參考答案

有合同的600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(8-0.75)×600=4350(萬(wàn)元)。

有合同的600件B產(chǎn)品的成本=600×5300.8/850=3741.74(萬(wàn)元),小于其可變現(xiàn)凈值，因此有合同部分的600件B產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，應(yīng)按成本計(jì)量。
無(wú)合同的250件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(6.5-0.75)×250=1437.5(萬(wàn)元)。
無(wú)合同的250件B產(chǎn)品的成本=250×5300.8/850=1559.06(萬(wàn)元)，大于其可變現(xiàn)凈值的差額為121.56萬(wàn)元，因此無(wú)合同部分的250件B產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備121.56萬(wàn)元。
綜上，2×24年12月31日甲公司庫(kù)存850件B產(chǎn)品的賬面價(jià)值=3741.74+1437.5=5179.24(萬(wàn)元)。與計(jì)提減值損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失           121.56
       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備           121.56

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