注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某位于市區(qū)從事機(jī)械制造的居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，其自行核算的2024年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為10000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，投資收益1500萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬(wàn)元，稅金及附加510萬(wàn)元，管理費(fèi)用650萬(wàn)元，銷售費(fèi)用2340萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為520萬(wàn)元。2025年3月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資，該產(chǎn)品同期同類市場(chǎng)價(jià)格為200萬(wàn)元（不含增值稅），成本為140萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)匯算清繳時(shí)選擇一次性確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（不選擇采用5年遞延納稅政策）（2）其他業(yè)務(wù)收入中包含了出租舊廠房的不含稅年租金收入200萬(wàn)元，該項(xiàng)收入未交房產(chǎn)稅。（3）投資收益中包含境內(nèi)子公司分回股息50萬(wàn)元和國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，以及尚未取得發(fā)票的會(huì)議支出20萬(wàn)元。（5）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1900萬(wàn)元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含用于廠房建造的金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出20萬(wàn)元，該廠房尚未交付使用。（7）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額2500萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出300萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)56萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。（8）11月購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，當(dāng)年已計(jì)提累計(jì)折舊8萬(wàn)元，企業(yè)選擇將其一次性在企業(yè)所得稅前扣除。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13％，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)，購(gòu)入的安全生產(chǎn)設(shè)備在企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)，2024年欠繳稅款已于匯算清繳前期補(bǔ)繳）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    題目：判斷業(yè)務(wù)（8）中購(gòu)進(jìn)設(shè)備在企業(yè)所得稅前一次性扣除是否合理，并說(shuō)明理由。如果合理，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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參考答案

業(yè)務(wù)（8）購(gòu)入設(shè)備企業(yè)選擇稅前一次性扣除合理。

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、 建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備200萬(wàn)元，低于500萬(wàn)元，可以選擇一次性扣除。
應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝8-200＝-192（萬(wàn)元）

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