- 簡答題
題干：甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下。（1）經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2015年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，另支付發(fā)行費用3000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為2%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次，發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。發(fā)行時二級市場上與之類似的不附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。（2）甲公司2015年1月1日將募集資金一次性投入廠房的建設(shè)，生產(chǎn)用廠房于2015年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）2015年12月31日，甲公司支付2015年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。（4）2016年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款。③在當期付息前轉(zhuǎn)股的，利息仍可支付，轉(zhuǎn)股時需要計提當期實際利息費用。按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。本題涉及的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)或年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/F，6%，3）=0.8396；（P/A，6%，3）=2.6730：（P/F，7%，3）=0.8163；（P/A，7%，3）=2.6243。
題目：計算發(fā)行日不考慮發(fā)行費用時的負債成份和權(quán)益成份的公允價值。
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參考答案不考慮發(fā)行費用時：
負債成份的公允價值=200000×2%×（P/A，6%，3）+200000×（P/F，6%，3）=200000×2%×2.6730+200000×0.8396=178612（萬元）
權(quán)益成份的公允價值=發(fā)行價格一負債成份的公允價值=200000-178612=21388（萬元）
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