- 單選題
題干：A公司2008年1月1日開始計提折舊的一臺設(shè)備,原值65000元,估計使用8年,凈殘值5000元,按年限平均法計提折舊。到2012年年初,由于新技術(shù)發(fā)展,將估計的使用期限變更為6年,凈殘值變更為3000元,計提折舊方法不變。
題目：A公司所得稅稅率25%,上述會計估計變更使得2012年度凈利潤比原會計估計下減少()萬元。 - A 、5360
- B 、5025
- C 、10500
- D 、6375
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參考答案【正確答案：D】
會計估計變更對2012年凈利潤影響額[16000-（65000-5000）/8]×75%=6375（元）。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】A公司所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)。A公司于2008年-2012年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。(1)A公司于2008年7月1日以銀行存款5 000萬元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會由7名董事組成，其中A公司派出2名，其他股東派出5名.A公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。2008年7月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17 000萬元，取得投資時被投資單位僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已計提折舊2年，已計提折舊400萬元.B公司預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；A公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為4 000萬元.A公司預(yù)訃剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法汁提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，對凈利潤的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長期持有對B公司的投資。(2) 2008年11月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給B公司，B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；至2008年資產(chǎn)負債表日.B公司仍未對外出售該固定資產(chǎn)。(3) 2008年度B公司發(fā)生凈虧損為1 000萬元，其中上半年發(fā)生凈虧損為2 000萬元。(4) 2009年2月5日B公司董事會提出2008年分配方案，按照2008年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。(5) 2009年3月5日B公司股東大會批準董事會提出2008年分配方案，按照2008年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。(6) 2009年B公司計入其他綜合收益的金額為100萬元。(7) 2009年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬元。(8) 2010年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬元。假定A公司應(yīng)收B公司的長期款項50萬元，此外投資合同約定B公司發(fā)生虧損A公司需要承擔(dān)的額外損失最大限額為40萬元。(9) 2011年度B公司實現(xiàn)凈利潤為3 000萬元，(10) 2012年1月10日A公司出售對B公司全部投資，出售價款為4 000萬元。其他資料：A公司各年實現(xiàn)凈利潤為5 000萬元，不考慮其他納稅調(diào)整。要求：(1)說明A公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用的方法，并編制2008年7月1日投資時會計分錄。(2)編制2008年度A公司確認投資收益的會計分錄。(3)計算2008年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額。(4)編制2009年A公司有關(guān)投資的會汁分錄。(5)計算2009年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額。(6)編制2010年A公司有關(guān)投資的會計分錄。(7)計算2010年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額。(8)編制2011年A公司有關(guān)投資的會計分錄。(9)編制2012年1月10日A公司出售對B公司投資的會計分錄。(10)計算2012年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額。
- 2 【多選題】甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0.2011年稅前會計利潤為1 000萬元。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)支付違反稅收的罰款支出4萬元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。(2)企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付一筆違約金6萬元，稅法規(guī)定支付時可以稅前扣除。(3)國債利息收入10萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免稅。(4)企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入10萬元，稅法規(guī)定債券利息收入或金融債券利息收入計入應(yīng)納稅所得額。(5)計提資產(chǎn)減值準備10萬元。稅法規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。(6)固定資產(chǎn)折舊：會計采用直線法第一年計提折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年計提折舊150萬元。(7)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算(持股比例為20%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息，紅利免稅。(8)長期股權(quán)投資采用成本法核算(持股比例為80%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，已計入稅前會計利潤。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(9)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額6萬元，借記“長期股權(quán)投資一成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。企業(yè)擬長期持有該項投資。(10)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值，同時確認投資收益90萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)屠民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(11)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元。(12)交易性金融資產(chǎn)持有期間（未超過12個月）取得的現(xiàn)金股利2萬元，稅法上確認的投資收益計入應(yīng)納稅所得額。下列有關(guān)甲公司虛確認遞延所得稅項目的表述，正確的有()。
- A 、計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
- B 、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認遞延所得稅負債12.5萬元
- C 、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
- D 、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資肘應(yīng)亭有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元
- E 、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應(yīng)確認遞延所得稅負債22.5萬元
- 3 【綜合題（主觀）】甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，在實際發(fā)生時可稅前扣除；有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年3月20日完成，2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2012年3月31日對外報出。2012年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)甲公司于2011年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的價款為100萬元，成本為80萬元，增值稅率17%，消費稅率10%，至年末貨款未收到，由于乙公司財務(wù)狀況不佳，年末按照5%計提壞賬準備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，乙公司于2012年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。 (2)甲公司于2011年12月1 5日向丙公司銷售一批商品，該批商品的價款為2 000萬元，成本為1 600萬元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計提壞賬準備。因產(chǎn)品外包裝質(zhì)量原因.2012年2月15日接到丙公司通知要求在價格上折讓10%，否則將退貨，經(jīng)過檢驗同意丙公司要求。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項已支付。 (3) 2012年2月20日收到丁企業(yè)通知，丁企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給丁企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為300萬元，成本為260萬元，開出增值稅發(fā)票。丁企業(yè)于3月份收到所購物資并驗收入庫。合同規(guī)定丁企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于丁企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準備。 (4)甲公司于2011年12月30日向戊公司賒銷一批商品，該批商品的價款為500萬元，成本為400萬元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，戊公司于2012年3月26日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票·并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。 要求： 分別判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項； 對于調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的需合并編制）； 同時，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目金額。
- 4 【綜合題（主觀）】甲公司是上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年至2015年與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （1）2012年10月9日，甲公司以每股9.9元的價格從二級市場購入100萬股A公司股票，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費10萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司從二級市場又購入50萬股A公司股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算，每股價格為14.9元，并支付5萬元相關(guān)稅費。 （3）2012年12月31日，A公司股票上漲到每股20元，該股票投資的計稅基礎(chǔ)按取得成本確定。 （4）2013年1月1日甲公司通過定向增發(fā)普通股1000萬股自乙公司原股東處取得乙公司60%的股權(quán)。該股權(quán)取得日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，賬面價值為6000萬元，差額由一項尚需折舊10年的固定資產(chǎn)導(dǎo)致，乙公司對該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計其凈殘值為0。甲公司定向增發(fā)股票每股面值1元，公允價值4元，除發(fā)行股票外，甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對第三方的債務(wù)（其他應(yīng)付款）500萬元。甲公司與乙公司交易前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，且甲公司與乙公司的合并是非免稅條件下進行的。 （5）2013年3月1日，甲公司對外出售了上年購入的A公司股票50萬股，每股價格為21元，采有移動加權(quán)平均法確定所出售股票的成本。 （6）2013年4月10日，乙公司宣告并分配現(xiàn)金股利300萬元，甲公司得到180萬元。 （7）2013年12月31日，A公司股票市價為每股22元，2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。 （8）2014年4月10日，乙公司宣告并分配現(xiàn)金股利400萬元，甲公司得到240萬元。 （9）2014年，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益600萬元（已考慮所得稅影響）。 （10）甲公司調(diào)整公司戰(zhàn)略于2015年1月1日以2800萬元處置部分對乙公司投資，處置后甲公司保留對乙公司30%的股權(quán)份額并有重大影響，其公允價值為2860萬元，2015年1月1日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。假設(shè)除乙公司外甲公司仍然擁有其他子公司。 要求： （1）寫出甲公司對A公司股票投資的上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 （2）寫出甲公司個別財務(wù)報表對乙公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計分錄，并計算2015年1月1日甲公司剩余長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算的賬面價值。 （3）計算甲公司2015年1月1日合并財務(wù)報表因處置30%股權(quán)應(yīng)確認對乙公司的投資收益。
- 5 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25% ，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債余額均為零；假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價6元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2015年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 6 【單選題】A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財務(wù)報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計負債登記為“預(yù)計負債”科目并確認遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報。下列有關(guān)A公司2016年會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整2015年會計報表
- B 、沖減2015年會計報表預(yù)計負債75萬元
- C 、沖減2015年會計報表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元
- D 、增加2016年3月會計報表營業(yè)外支出5萬元
- 7 【單選題】甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，年末計提各項資產(chǎn)減值準備。甲公司2015年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）甲公司于2015年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議，將其生產(chǎn)的一臺大型設(shè)備出售給丙公司。合同約定價款總額為14000萬元。簽約當(dāng)日支付價款總額的30%，之后30日內(nèi)支付30%，另外40%于簽約后180日內(nèi)支付。甲公司于簽約日收到丙公司支付的4200萬元款項，根據(jù)丙公司提供的銀行賬戶余額情況，甲公司估計丙公司能夠按期付款。（2）2015年4月，甲公司如期收到丙公司支付的30%的款項；9月，因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無法按期支付所購設(shè)備其余40%款項。甲公司在編制2015年度財務(wù)報表時，經(jīng)向丙公司核實，預(yù)計丙公司所欠剩余款項在2016年才可能收回，2015年12月31日按未來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為4800萬元。下列關(guān)于甲公司2015年的會計處理，不正確的是（）。
- A 、2015年3月按合同約定價款總額為14000萬元確認收入
- B 、2015年3月按簽約當(dāng)日支付價款總額14000萬元的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認收入
- C 、2015年12月31日利潤表確認資產(chǎn)減值損失800萬元
- D 、2015年12月31日資產(chǎn)負債表確認遞延所得稅資產(chǎn)200萬元
- 8 【單選題】A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財務(wù)報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計負債登記為“預(yù)計負債”科目并確認遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報。下列有關(guān)A公司2016年會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整2015年會計報表
- B 、沖減2015年會計報表預(yù)計負債75萬元
- C 、沖減2015年會計報表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元
- D 、增加2016年3月會計報表營業(yè)外支出5萬元
- 9 【單選題】A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財務(wù)報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計負債登記為“預(yù)計負債”科目并確認遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不服，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問認為二審判決很可能維持一審判決。下列有關(guān)A公司2016年的會計處理，不正確的是（ ）。
- A 、作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整2015年會計報表
- B 、增加2015年會計報表預(yù)計負債5萬元
- C 、增加2015年會計報表遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元
- D 、沖減2015年會計報表應(yīng)交所得稅1.25萬元
- 10 【計算分析題】甲公司選用的所得稅稅率為25%，預(yù)計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。用以抵扣可抵扣暫時性差異：2015年年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，遞延所得稅負債的賬面余額為零，不存在其他未確認暫時性差異所得稅影響的事項。2015年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項，其會計處理與所得稅法法規(guī)規(guī)定存在差異： （1）甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其期初投資成本為1000萬元，截至2015年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬而價值為1 900萬元。其中，因乙公司2015年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值300萬元：因乙公司持有可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值80萬元。其他長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整系按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤，甲公司計劃在2016年出售該項股權(quán)投資，但出售計劃尚未經(jīng)董事會和股東大會批準。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。 （2）1月4日甲公司經(jīng)股東大會批準，授予其50名管理人員，每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元每股的價格購買甲公司一股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿三年才可行權(quán)，甲公司因該股權(quán)激勵與當(dāng)年確認了 550萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定，行權(quán)時股份公允價值與員工實際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應(yīng)納稅所得額時扣除，甲公司預(yù)計該股份期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為1600萬元，預(yù)計因該股權(quán)激勵計劃確認的股份支付費用合計數(shù)不會超過可稅前抵扣的金額。 （3）2015年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1 600萬元稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除.超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2015年度銷售收入為9 000萬元。 （4）甲公司2015年度利潤總額4 500萬元，以前年度發(fā)生的可能彌補虧損400萬元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定除上述事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項，甲公司和乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，不考慮中期財務(wù)報告及其他因素，甲公司于年末進行所得稅會計處理。 【要求】 （一）根據(jù)資料：（1）說明甲公司長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生暫時性差異；如果產(chǎn)生暫時性差異，說明是否應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅負債或資產(chǎn)，并說明理由。 （2）分別計算甲公司2015年12月31日遞延所得稅負債或資產(chǎn)的賬面余額，以及甲公司2015年應(yīng)交所得稅，所得稅費用，編制相關(guān)的會計分錄。
熱門試題換一換
- 按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
- 某公司有關(guān)資料如下：(1)上年的息稅前利潤為1000萬元;(2)所得稅稅率為25%;(3)目前長期負債賬面余額為400萬元,均為長期借款,平均利息率為10%;(4)已發(fā)行普通股60萬股,上年年初每股賬面價值為10元,當(dāng)前每股市價32.5元。該公司的股利支付率固定為40%,假定股票價格與其內(nèi)在價值相等。該公司的股利支付率固定為40%,假定股票價格與其內(nèi)在價值相等。要求：(1)計算該公司上年的每股收益及目前的普通股成本(每股股利固定增長率為6%);(2)按照賬面價值權(quán)數(shù)計算該公司進行利潤分配之后的加權(quán)平均資本成本;(3)假設(shè)該公司可以增加400萬元的負債,使負債總額為800萬元,以便在現(xiàn)行價格下購回股票。假定此項舉措將使負債平均利息率上升至11.5%,普通股成本提高到22%,息稅前利潤保持不變。如果以股價高低判別,試問該公司應(yīng)否改變其資本結(jié)構(gòu)(每股股利固定增長率為6%);(4)計算該公司資本結(jié)構(gòu)改變前后的利息保障倍數(shù)。
- 公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表進行審計,經(jīng)初步了解,X公司2011年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取的其他相關(guān)資料如下:資料一:甲注冊會計師獲取的X公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下:資料二:經(jīng)過甲和乙注冊會計師的了解,X公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下(假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制): (1)X公司設(shè)有銷售部門、貨物保管裝運部門、生產(chǎn)部門和會計部門。 (2)銷售部門職員接受客戶訂單,與經(jīng)批準銷售的顧客名單核對,對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準銷售與否。 (3)信息管理員Y負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入W系統(tǒng),由系統(tǒng)自動生成不連續(xù)編號的銷售訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周,信息管理員Y核對本周內(nèi)生成的銷售訂單。 (4)財務(wù)人員P負責(zé)對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查,將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運憑證的商品總數(shù)相核對,將銷售發(fā)票的商品價格與經(jīng)過批準的商品價目表相核對,并且重新計算發(fā)票計價的正確性。 (5)銷售人員Q每月向客戶寄送對賬單。要求客戶將任何例外情況向X公司會計部門報告。 (6)財務(wù)人員G負責(zé)登記銀行存款日記賬,每月取得銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以做到賬實相符。 要求: (1)針對資料一,運用分析程序,指出X公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。 (2)針對資料二(2)到(6)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進建議,并指出相關(guān)事項與何種交易或報表項目的何種認定相關(guān),請將答案直接填入下表。 (3)針對資料一存在的重大錯報風(fēng)險指出注冊會計師應(yīng)實施的主要審計程序。
- 某股票的β值反映該股票收益率變動與整個股票市場收益率變動之間的相關(guān)程度。()
- 關(guān)于企業(yè)會計政策變更的會計處理方法,下列說法中正確的有()。
- 下列關(guān)于股利支付過程中的重要日期的說法中，正確的有（ ）。
- 計算甲公司與乙公司權(quán)益凈利率的差異。并使用因素分析法，按照凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財務(wù)杠桿的順序，對該差異進行定量分析。
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